Дело №2а-43/2025
УИД 74RS0046-01-2024-002227-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 февраля 2025 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе
председательствующего Селиной Н.Л.
при секретаре Кулиш А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты налогообложения, несвоевременно уплачивал налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, своевременно требования не исполнены, начислены пени в общей сумме 24 119,30 руб., которые и просят взыскать с ФИО1
Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, в заявлении просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.8 оборот, 90).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д.87).
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.40).
ФИО1 с 11.07.2009 г. по 28.07.2018 г. являлся владельцем транспортного средства №, мощностью 295 л.с 7) с 01 апреля 2014 года по 15 января 2018 года № мощностью двигателя 175 л.с. (л.д.44-53).
ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
-№ от 16.07.2017 года об уплате транспортного налога (2016 г.) в размере 44 250 руб. (л.д.20).
-№ от 14.07.2018 года об уплате транспортного налога (2017 г.) в размере 44 250 руб. (л.д.20).
-№ от 23.08.2019 года об уплате транспортного налога (2016-2018 г.) в размере 101 790,03 руб. (л.д.20).
Сумма налога, не уплачена административным ответчиком в установленный законом срок. Доказательств обратного материалы дела не содержат.
Таким образом, суд считает установленным, что ответчиком нарушены сроки уплаты транспортного налога.
На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование:
1) № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате транспортного налога в сумме 62 660,42 руб., пени 22 572,08 руб. со сроком уплаты до 26 июля 2023 г. (л.д. 39).
Факт вручения требования подтвержден сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.13).
Решением № от 13 ноября 2023 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 23 июля 2023 года № в размере 55 790,94 руб. (л.д.22).
Как следует из содержания административного иска, на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по транспортному налогу погашена не в полном объеме, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 24 119,30 руб.
Поскольку транспортный налог налогоплательщиком своевременно оплачен не был, были начислены пени и налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по состоянию на 14.11.2023 г. в сумме 24 119,30 руб. (л.д. 65-67).
Судебный приказ вынесен мировым судьей 15.12.2023 года (л.д.69-70). Определением мирового судьи от 19.01.2024 года судебный приказ отменен (л.д.73), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.
Поскольку административным ответчиком своевременно транспортный налог уплачен не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03.01.2023 года в сумме 95 607,27 руб.
На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (14.11.2023) общее сальдо составляло 55 806,48 руб., в т.ч. пени 24 727,02 руб.
Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 607,72 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 24727,02 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления – 607,72 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24 119,30 руб.
В связи с чем, указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.
Расчеты пени, представленные административным истцом, судом проверены, признаются арифметически правильными, с учетом частичной оплаты задолженности, сумм налогов, страховых взносов, и принимается в основу решения. Административный ответчик в судебном заседании расчет задолженности не оспорил, свой контррасчет не представил.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Установлено, что требование № по состоянию на 27.06.2023 года было выставлено налоговым органом сроком оплаты до 26.07.2023 года (л.д.39).
К мировому судье судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14.12.2023 года (л.д.65).
Судебный приказ о взыскании задолженности вынесен 15.12. 2023 года (л.д.69-70), отменен 19.01.2024 г., ввиду наличия возражений (л.д.73).
С настоящим иском ИНФС обратилось первоначально в июле 2024 года, то есть, в предусмотренный законом срок. Таким образом, сроки обращения в суд за взысканием пени ИФНС не нарушены (л.д.17).
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ пользу Федеральной налоговой службы России пени в сумме 24 119,30 руб.
По следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001,
Банк получателя: Отделение Тула Банк России// УФК по Тульской области, г. Тула получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500
УИН должника №, ИНН должника №, наименование платежа: единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.
Председательствующий- Н.Л. Селина
Мотивированное решение составлено 28 февраля 2025 г.