Дело № 2а-832/2022 УИД 22RS0051-01-2022-001168-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2022 года р.п. Тальменка Тальменского района
Тальменский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего Гомер О.А.,
при секретаре Берстеневой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год, пени по налогу на доходы физически лиц за 2015-2017 годы,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Тальменский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточненных требований, просила взыскать недоимку и пеню по транспортному налогу за 2020 год в размере 1025 руб. и 6 руб. 41 коп. соответственно, пени по налогу на доходы физически лиц за 2015 год в размере 10671 руб. 99 коп., за 2016 год в размере 10809 руб. 46 коп., за 2017 год в размере 507 руб. 12 коп., по основанию нахождения в собственности ответчика в соответствующий налоговый период транспортных средств: КИА РИО, 2012 г.в., №, и KIO RIO, 2017 г.в., №, и неисполнения в срок требования № 87125 от 15.12.2021 по налоговому уведомлению № 34929222 от 01.09.2021, а также осуществления в период с 02.03.2004 по 02.02.2020 деятельности в качестве нотариуса и неисполнения требования № 68628 от 09.09.2021 об уплате пени по налогу на доходы физически лиц за 2015-2017 годы.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в поступивших в суд письменных возражениях в удовлетворении исковых требований просил отказать по основанию пропуска срока взыскания недоимки и пени по налогу на доходы физически лиц.
Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статьями 357, 358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, среди которых автомобили.
По данным Федеральной информационной системы ГИБДД-М ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: в период с 01.01.2020 по 11.06.2020 - КИА РИО, 2012 г.в., г.р.з. №, мощностью двигателя 123 л.с., с 14.01.2020 по 31.12.2020 - KIO RIO, 2017 г.в., г.р.з. №, мощностью двигателя 123 л.с..
В силу положений ч. 7 ст. 6.1, ч. 1 ст. 360, ч.ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021 либо досрочно на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц регистрации транспортного средства. Если снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.
Таким образом, ФИО1, как собственник транспортных средств, был обязан оплатить транспортный налог в 2020 году за 5 месяцев владения автомобилем КИА РИО, 2012 г.в., г.р.з. №, и 12 месяцев владения автомобилем KIO RIO, 2017 г.в., г.р.з. № до 01.12.2021 на основании налогового уведомления.
Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговое уведомление и требование могут быть переданы физическому лицу, в том числе в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно представленным в деле документам, 27.09.2021 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, сформировано налоговое уведомление № 34929222 от 01.09.2021, которым исчислены за 2020 год, в том числе транспортный налог в размере 3485 руб..
17.12.2020 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 размещено требование № 87125 по состоянию на 15.12.2021, которым указано на обязанность в срок до 21.01.2022 уплатить недоимку по налогу в вышеуказанном размере, а также исчисленные пени в размере 6 руб. 41 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Факт передачи налогоплательщику налогового уведомления и требований в электронной форме подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС «Налог-3» и скриншотами содержимого личного кабинета налогоплательщика.
Согласно ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Согласно п. 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (действовал в период возникновения спорных правоотношений) (далее - Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика от 22.08.2017) в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога, обязанность по исчислению которого возложена на налоговые органы; о суммах налога, уплаченных налогоплательщиком; документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).
Представленные в дело документы свидетельствуют о том, что 17.12.2019 ФИО1 получил регистрационную карту для получения доступа в личный кабинет налогоплательщика, в тот же день был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, осуществил вход в личный кабинет, сменил первичный пароль.
Следовательно, на дату направления налогового уведомления № 34929222 от 01.09.2021 и требования № 87125 по состоянию на 15.12.2021 ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, при этом материалы дела не содержат сведений о направлении налогоплательщиком в указанный период в налоговый орган в соответствии с п. 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617, уведомления о необходимости получения им документов (информации), сведений на бумажном носителе.
В этой связи, направление в адрес административного ответчика посредством размещения в его личном кабинете налогоплательщика налогового уведомления и требования по налоговым обязательствам за 2020 год, является обоснованным, порядок взыскания налога в данном случае налоговым органом соблюден.
В установленный срок ФИО1 требование по уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год не исполнил. Доказательства обратного, ответчиком суду не представлены.
Согласно расчету административного истца размер недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год составляет 1025 руб. и 6 руб. 41 коп. соответственно, с учетом частичной оплаты 06.12.2021 в размере 2460 руб..
Проверив указанный расчет, суд признает его правильным, соответствующим периоду владения по каждому объекту налогообложения, налоговой базе и требованиям налогового законодательства (ч.ч. 3, 4 ст. 75, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 359, ч. 1 ст. 361, ч. 2 ст. 362 (в редакции до 01.01.2021), Закон Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», решение Банка России от 22.10.2021 о ключевой ставке рефинансирования).
Возражения по расчету недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год, административный ответчик не представил.
Нарушений налоговым органом установленных ч.ч. 2, 3 ст. 48, ч. 1 ст. 70, ч. 3 ст. 363 НК РФ сроков направления налогового уведомления и требования, обращения в суд, не допущено. Согласно материалам административного дела № 2а-709/2022 заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № 1 Тальменского района Алтайского края поступило 21.03.2022 (окончание срока исполнения требования № 87125 – 21.01.2022). Судебный приказ о взыскании недоимки и пени от 26.03.2022, отменен определением мирового судьи 18.04.2022. Настоящее исковое заявление направлено в суд 17.10.2022.
На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по транспортному налогу за 2020 год в размере 1025 руб. и 6 руб. 41 коп. соответственно, подлежат удовлетворению.
Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета пропорционально сумме удовлетворенного требования в размере 400 руб..
Вместе с тем, требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физически лиц за 2015-2017 годы, подлежат отклонению в связи с утратой права взыскания недоимки по налогу, на который начислена пеня.
В соответствии со ст. 216, п. 1 ч. 1, ч.ч. 2, 5, 6 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, в том числе за 2015-2017 годы, которые самостоятельно исчисляют суммы налога на основании представляемых в налоговый орган по месту своего учета соответствующих налоговых деклараций, подлежащие уплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.
Согласно сведениям, размещенным в свободном доступе на сайте Федеральной нотариальной платы, ФИО1 являлся нотариусом Тальменского нотариального округа на основании приказов № 80-П от 17.02.2004 и № 15 от 22.01.2020 в период с 02.03.2004 до 02.02.2020. Следовательно, ответчик являлся плательщиком плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), в том числе за 2015-2017 годы.
Административным истцом заявлено о взыскании пени в размере 6645 руб. 35 коп. и 4026 руб. 64 коп., начисленной на сумму недоимки по НДФЛ за 2015 году - 208111 руб. 53 коп. (130025 руб. + 78780 руб. 53 коп. соответственно) за период неисполнения обязательства по уплате налога с 30.10.2020 по 08.09.2021.
Вместе с тем, вступившим в силу решением Тальменского районного суда Алтайского края от 10.12.2021 (административное дело № 2-800/2021) Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2015 году в размере 208111 руб. 53 коп. (130025 руб. и 78780 руб. 53 коп.), по основанию пропуска процессуального срока.
Также, налоговым органом заявлено о взыскании пени в размере 10809 руб. 46 коп., начисленной на сумму недоимки по НДФЛ за 2016 году - 58191 руб. 53 коп. за период неисполнения обязательства по уплате налога с 29.01.2019 по 08.09.2021.
Судебный приказ № 2а-214/2020, выданный 21.01.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Тальменского района Алтайского края о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2016 году в размере 58191 руб. 53 коп., отменен определением мирового судьи от 19.02.2020.
Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю заявлено о взыскании пени в размере 507 руб. 12 коп. (169 руб. 04 коп. + 169 руб. 04 коп.+ 169 руб. 04 коп.), начисленной на сумму авансового платежа по НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2017 года - 910 руб. каждый, за период неисполнения обязательства по уплате налога с 29.01.2019 по 08.09.2021.
Судебный приказ № 2а-1103/2020, выданный 21.04.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Тальменского района Алтайского края, о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2017 году в размере 2730 руб. отмене определением мирового судьи от 22.05.2020.
В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В порядке искового производства требования налогового органа о взыскании недоимки по НДФЛ за 2016 году в размере 58191 руб. 53 коп. и за 2017 году в размере 2730 руб. в порядке искового производства не заявлялись, о чем свидетельствуют данные учета Тальменского районного суда. Доказательства обратного, в том числе по запросу суда, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не представлены.
Таким образом, в настоящее время процессуальный срок взыскания недоимок по НДФЛ за 2016-2017 годы, о взыскании пени в связи с неуплатой которых заявлен иск, принимая во внимание даты отмены судебных приказом № 2а-214/2020 от 21.01.2020 (19.02.2020) и № 2а-1103/2020 от 21.04.2020 (22.05.2020), истек.
Как следует из анализа норм ч.ч. 2, 3 ст. 48, ч. 1 ст. 70, ч. 5 ст. 75 НК РФ, позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определениях от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О, закрепление в Налоговом кодексе РФ положений о том, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме; при неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и (или) пени налоговый орган в определенный срок должен направить требование об уплате и принять меры принудительного взыскания, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Следовательно, поскольку налоговым органом своевременно не приняты меры по взысканию недоимки по НДФЛ за 2016-2017 годы, а также учитывая решение суда от 10.12.2021 по административному делу № 2-800/2021 об отказе во взыскании недоимки по НДФЛ за 2015 год, судом не могут быть взысканы пени за просрочку исполнения обязанности по уплате данных налогов.
Направление налогоплательщику-ответчику требования № 68628 на 09.09.2021 об уплате пени по НДФЛ за 2015-2017 годы, соблюдение процессуальных сроков по взысканию указанных в требовании сумм судебным приказом № 2а-709/2022 от 26.03.2022, обращению в суд с настоящим иском 17.10.2022, после отменны приказа 18.04.2022, само по себе не является основанием удовлетворения иска в указанной части при утрате права на взыскании самого налога.
Иные доказательства уважительности пропуска срока административным истцом в суд не представлены, ходатайства об истребовании каких-либо доказательств не заявлены.
В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по <адрес> в р.<адрес>) недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1025 руб. и пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 руб. 41 коп., всего 1031 руб. 41 коп..
Отказать Межрайонной ИФМС России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физически лиц за 2015 год, начисленной за период с 30.10.2020 по 08.09.2021 в размере 10671 руб. 99 коп., пени по налогу на доходы физически лиц за 2016 год, начисленной за период с 29.01.2019 по 08.09.2021 в размере 10809 руб. 46 коп., пени по налогу на доходы физически лиц за 2017 год, начисленной за период с 29.01.2019 по 08.09.2021 в размере 507 руб. 12 коп..
Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по <адрес> в р.<адрес>) в доход бюджета Муниципального образования Тальменский район Алтайского края госпошлину в размере 400 руб..
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 22.12.2022.
Судья О.А. Гомер