Решение по делу № 2А-3431/2023 от 24.04.2023

16RS0<номер изъят>-18

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

24 апреля 2023 года Дело №2а-3431/2023

Советский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Сафина Р.И.

при секретаре судебного заседания Петряковой А.А.,

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик), в обоснование иска указав, что административный ответчик в 2019 году являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- объект индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес изъят>), кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>, дата утраты права: <дата изъята>;

- автомобили легковые, имеющий государственный регистрационный знак: <номер изъят> марка/модель: <данные изъяты>, <дата изъята> года выпуска, дата регистрации права: <дата изъята>.

За ответчиком числится задолженность по уплате налогов за указанные объекты налогообложения за <дата изъята> год, а именно: по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3747 руб., пени в размере 36,63 руб., по уплате транспортного налога в размере 860 руб., пени в размере 8,41 руб., по уплате земельного налога, расположенных в границах городских округов в размере 373 руб., пени в размере 3,65 руб.

Также ранее, до <дата изъята>, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и имеет задолженность по уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 12,8 руб.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НП НПД), дата постановки на учет <дата изъята>, дата снятия с учета <дата изъята>. В связи с этим, административный ответчик признавалась плательщиком налога на профессиональный доход. Поэтому, ФИО1 были произведены начисления в размере 7317,04 руб. За несвоевременную оплату суммы профессионального дохода, административному ответчику начислены пени в 9,51 руб.

Направленные должнику требование об уплате налоговых задолженностей осталось без удовлетворения. Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки был отменен на основании определения мирового судьи от <дата изъята>.

На основании изложенного, принимая во внимание определение суда от <дата изъята>, которым производство по делу в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 860 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 373 руб. за 2019 год; налогу на профессиональный доход в размере 7317,04 руб. за 2021 год прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части, административный истец просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3747 руб., пени в размере 36,63 руб., по уплате пеней по транспортному налогу размере 8,41 руб., по уплате пеней по земельному налогу, расположенных в границах городских округов в размере 3,65 руб.; по уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 12,8 руб., по уплате пеней по налогу на профессиональный доход в размере 9,51 руб. Общая сумма задолженности составляет 3818 руб.

Определение судьи от <дата изъята> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан, протокольным определением <дата изъята> в качестве заинтересованных лиц привлечены судебный пристав-исполнитель ОСП <номер изъят> по Советскому району г. Казани ГУФССП по Республике Татарстан ФИО2, ОСП <номер изъят> по Советскому району г. Казани ГУФССП по Республике Татарстан, ГУФССП по Республике Татарстан.

Ходатайство о привлечении в качестве заинтересованного лица ФИО3, поскольку данное лицо является супругом административного ответчика, удовлетворению не подлежит, поскольку при рассмотрении данного дела по данной категории при имеющихся в материалах дела обстоятельствах, права и интересы ФИО3 не затрагиваются, требования административного истца заявлены непосредственно к ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по РТ.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, просил в их удовлетворении отказать, пояснив, что задолженностей перед налоговым органом она не имеет, так как после отмены судебного приказа, приставы взыскали с нее 5569 руб.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, представили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

Иные участники судебного разбирательства на судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Вывод о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, сделан судом также и на основании положений частей 8-10 статьи 96 КАС РФ, сведений, содержащихся в материалах административного дела о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, обладающих государственными или иными публичными полномочиями о начавшемся судебном разбирательстве, и отсутствия заявлений от таких лиц о невозможности получения сведений из информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав письменные материалы дела, выслушав пояснения ответной стороны, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и установив нормы права, подлежащие применению в данном деле, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 названного Кодекса).

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

На основании статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налог (земельный) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: …2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии частью 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно части 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании части 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно части статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В части 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 9 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2023 внесены изменения в Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ), в частности, 01.01.2023 уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком налога на профессиональный доход (далее - плательщик НПД) деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ), до 01.01.2023 срок уплаты налога на профессиональный доход был установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком НПД деятельности.

При этом налоговый орган уведомляет плательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода (часть 2 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В ходе судебного разбирательства по делу было установлено, что административный ответчик является собственником следующего объекта налогообложения:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- автомобили легковые, имеющий государственный регистрационный знак: <номер изъят>, марка/модель: <данные изъяты>, <дата изъята> года выпуска, дата регистрации права: <дата изъята>.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Административный ответчик ФИО1 до <дата изъята> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НП НПД), дата постановки на учет <дата изъята>, дата снятия с учета – <дата изъята>.

В связи с вышеизложенным административный ответчик признавался плательщиком страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ, налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НП НПД), а также плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов. Однако добровольно налоги, указанные выше административный ответчик в течение предусмотренного налоговым законодательством срока не оплатил.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от <дата изъята> <номер изъят> с указанием о начислении налогов за указанные выше объекты налогообложения за 2019 год. Далее, в связи с неоплатой налогов в добровольном порядке, в адрес ФИО4 были направлены требование <номер изъят> по состоянию на <дата изъята>, <номер изъят> по состоянию на <дата изъята>, <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату в срок до <дата изъята>, <дата изъята>, <дата изъята> соответственно. Скриншот с программы АИС Налог-3 ПРОМ подтверждает направление данных уведомлений и требований в адрес административного ответчика (в личный кабинет налогоплательщика).

Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание сумм налоговой задолженности.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району г. Казани судебный приказ <дата изъята> о взыскании с ФИО4 недоимок по налогам отменен определением мирового судьи <дата изъята> на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

Обоснованность требований административного истца о взыскании указанных сумм налоговых задолженностей подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, расчетами пеней, реестрами почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику требований и уведомлений налогового органа, карточками расчета с бюджетом (содержащимися в выписках из АИС «Налог-3»).

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика, о том, что задолженности по налогам она не имеет, материалами дела не подтверждены, доказательств этому ответной стороной не представлено.

На основании судебного приказа <номер изъят> в ОСП <номер изъят> по Советскому району г. Казани возбуждено исполнительное производство <номер изъят>-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от <дата изъята> окончено в связи с отменой судебного приказа от <дата изъята>. В рамках данного исполнительного производства взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в размере 5 569,63 руб.

В связи с изложенным исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3747 руб., пени в размере 36,63 руб., по уплате пеней по транспортному налогу размере 8,41 руб., по уплате пеней по земельному налогу, расположенных в границах городских округов в размере 3,65 руб.; по уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 12,8 руб., по уплате пеней по налогу на профессиональный доход в размере 9,51 руб., на общую сумму 3818 руб. подлежат удовлетворению.

Срок административным истцом для обращения с данным иском не пропущен.

Доводы, изложенные в возражениях и пояснениях, данных в судебном заседании, основаны на неверном толковании норм права.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер изъят> по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <дата изъята> года рождения, проживающей по адресу: <адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер изъят> по Республике Татарстан налоговую задолженность за <дата изъята> года в размере 3818 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу в размере 8 рублей 41 копейка;

- по уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 747 рублей, пени в размере 36 рублей 63 копейки;

- пени по земельному налогу в размере 3 рубля 65 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии в размере 12 рублей 8 копеек;

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 9 рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд г. Казани в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Р.И. Сафин

Копия верна

Судья Р.И. Сафин

Мотивированное решение изготовлено 26.04.2023