Дело №2а-641/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым на праве собственности в 2019 году было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль LEXUS RX350, государственный номер У. На его имя выписано налоговое уведомление, которое направлено ему по средствам личного кабинета налогоплательщика. Налоговые обязательства ответчика составили: транспортный налог за 2019 год – 28 152 рубля. К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем начислены пени. Требованием об уплате налога ФИО1 было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако транспортный налог за 2019 год в добровольном порядке не уплачен. ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога. 25 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени с ответчика. 31 марта 2022 года судебный приказ отменен. С учетом уточнений, просят взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год и пени в размере 28 423 рубля 20 коп., в том числе недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 28 152 рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 271 рубль 20 коп. за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 год.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю ФИО2 действующий на основании доверенности, административные исковые требования, с учетом уточнений, поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснил, что произведенная административным ответчиком оплата в декабре 2020 года в размере 28 152 рубля, в связи с неверным заполнением платежного поручения, была направлена на погашение образовавшейся ранее задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 17 932,74 рублей, за 2016 год в размере 10 2149,26 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, предоставил право представлять свои интересы по нотариальной доверенности ФИО3.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО3, действующая на основании доверенности, против удовлетворения административных исковых требований возражала, указав, что ФИО1 транспортный налог за 2019 год был уплачен в полном объеме в размере 28 152 рубля 31 декабря 2020 года через официальный портал налоговой, что подтверждается выпиской по счету банковской карты, налогоплательщиком оплачена текущая задолженность, а не ранее образовавшаяся. В связи с чем, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4, действующая на основании доверенности, полагала административные исковые требования подлежащими удовлетворению, указав, что в случае, если в платежном поручении не указан налоговый период, в таком случае платеж направляется на погашение ранее образовавшейся задолженности, в данном случае, платеж ФИО1 был направлен на погашение задолженности за более ранний период.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что согласно приказу УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Также установлено, что налогоплательщику ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежало транспортное средство - автомобиль LEXUS RX350, государственный номер У.

Административному ответчику налоговым органом, по средствам личного кабинета налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № 22458807 от 03.08.2020 года, об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 год за вышеуказанный автомобиль в размере 28 152 рубля.

В связи с тем, что к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в адрес ФИО1 выставлено требование № 10617 по состоянию на 08 февраля 2021 года, об уплате, в том числе, суммы транспортного налога за 2019 год в размере 28 152 рубля, пени в размере 271 рубль 20 коп., со сроком уплаты до 05 апреля 2021 года.

25 мая 2021 года Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска обратилась к мировому судье судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 28 152 рубля, пени в размере 271,20 рублей. Заявление подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд.

25 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 28 152 рубля, пени в размере 271 рубль 20 коп..

Определением мирового судьи от 31 марта 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 30 мая 2022 года, то есть, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Согласно статье 45 Налогового кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н (далее также - Правила).

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письму МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10 сентября 2001 г. "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Вместе с тем, ФИО1 по средствам портала «Государственные услуги» 31.12.2020 года произведен платеж транспортного налога с физических лиц (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 28 152 рубля.

При этом, согласно представленному УФК по Красноярскому краю платежному поручению № 582936 от 11.01.2021 года, ФИО1 при внесении платы в размере 28 152 рублей не указан налоговый период за который произведен платеж.

При этом, в налоговом уведомлении об уплате транспортного налога указан УИН У, тогда как, с сведениях с портала «Госуслуг» указан УИН У, с вязи с чем, суд приходит к выводу о том, что платеж на сумму 28 152 рублей, произведенный 31.12.2020 года по средствам портала «Госуслуг», не мог быть учтен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

Нормой пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации допускается зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных названным Кодексом, такой зачет производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В связи с чем, из указанной суммы денежные средства в размере 17 932,74 рублей распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год, денежные средства в размере 10 219,26 рублей распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год, которая образовалась ранее, что подтверждается сканированным образом лицевой карточки налогоплательщика и выпиской из лицевой карты налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по оплате транспортного налога за 2019 год и пени в размере 28 423 рубля 20 коп., в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 28 152 рубля, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 271 рубль 20 коп., за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 052 рубля 70 коп. (800 + 3% от 8 423,20).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю задолженность транспортному налогу в размере 28 152 рубля, пени в размере 271 рубль 20 коп., всего в размере 28 423 рубля 20 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 052 рубля 70 коп..

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 04.08.2023г.