К делу № 2а-2208/2025

УИД 23RS0008-01-2025-003396-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Белореченск 17 ноября 2025 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего: судьи Якимчика Д.И.

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Егоровым Е.Н.

с участием представителя административного истца ФИО1

действующего на основании доверенности 03-11/44 от 26.04.2023 г.

представившего диплом ВСВ 0506608 от 17.05.2005 г.

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам за 2023 год в размере 19 548, 56 руб., в том числе 9 098,50 руб. транспортный налог, 159,69 руб. земельный налог и 10 290,37 руб. суммы пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО2 являясь собственником транспортных средств, а именно автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: КАМА35511, VIN: отсутствует, год выпуска 1985, дата регистрации права 12.04.2008 г.; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321060, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права 20.08.2008 год и земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500 м2, дата регистрации права 05.07.2022 г., на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, должна была уплачивать транспортный и земельный налог. Однако налогоплательщиком налоги не оплачены. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 09.08.2024 года № 193750154 с расчетом налога за 2023 год, которое в установленный законом срок исполнено не было. В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 г. № 916 на сумму налога 149 636,29 руб. в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок до 14.07.2023 г. Требование налогового органа не исполнено. Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на дату подачи административного искового заявления требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо в размере 23 569,37, в том числе 13 279 руб. – налог, 10 290,37 руб. – пени. В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 126 Белореченского района Краснодарского края подано заявление от 30.04.2025 г. № 7366 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 23 569,37 руб., в том числе: 13 050,50 руб. - транспортный налог за 2023 год; 229,00 руб. - земельный налог за 2023 год; 10 290,37 руб. - суммы пеней. Заявленные налоговым органом требования удовлетворены 10.06.2025 г., вынесен судебный приказ № 2а-1833/2025. Определением мирового судьи от 29.07.2025 г. по делу № 2а-1833/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении в полном объеме, пояснил суду, что у ФИО2 имеется задолженность по налогам, поступившие денежные средства в размере 13 092,41 руб., были распределены из сальдо ЕНС в соответствии со ст. 45 НК РФ: на транспортный налог в сумме 5029,15 руб. за 2020 год, в сумме 8063,26 руб. за 2021 год. Поступившие денежные средства в размере 14 000,00 руб., были распределены из сальдо ЕНС в соответствии со ст. 45 НК РФ: на транспортный налог в сумме 10066,48 руб. за 2022 год, в сумме 3865,69 руб. за 2023 год; на земельный налог в сумме 67,83 рублей. Поступившие денежные средства в размере 7962,00 руб., были распределены из сальдо ЕНС в соответствии со ст. 45 НК РФ: на транспортный налог в сумме 2 860,26 руб. за 2022 год, в сумме 4986,74 руб. за 2021 год; на земельный налог в сумме 115,00 рублей, что подтверждено справкой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика. Денежные средства распределяются в автоматическом режиме, в первую очередь погашается имеющаяся задолженность по налогам и сборам. Полагает, что доводы ответчика о необоснованном списании у нее денежных средств, не соответствует действительности и подтверждается документально. С 2021 у ФИО2 имеется задолженность по обязательным платежам и налогам, в связи с чем начисляется пеня. Денежные средства взыскиваются Белореченским РОСП ГУФССП России по Краснодарскому краю на основании возбужденных исполнительных производств в отношении административного ответчика. С какого счета были списаны денежные средства в счет погашения долга, административному истцу не известно.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные требования не признала, пояснила, что действительно она является собственником транспортных средств и земельного участка. С её счета незаконно были списаны денежные средства, так 03.02.2025 г. списано 13 092,41 руб., 04.03.2025 г. списано 14 000 руб. и 20.03.2025 г. списано 7 962 руб., при этом денежные средства были списаны с социальной карты Сбербанка с минимальной пенсии. Просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и подтверждено документально, на налоговом учете в Межрайоной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО2, которая в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 126 Белореченского района Краснодарского края подано заявление от 30.04.2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за 2023 г. в размере 23 569, 37 руб., в том числе: 13 050,50 руб. транспортный налог, 229 руб. земельный налог, 10 290, 37 руб. суммы пеней.

10.06.2025 г. заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ № 2а-1833/2025.

Определением мирового судьи от 29.07.2025 г. по делу № 2а-1883/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Отделом государственного технического осмотра и регистрации автотранспортных средств ОГИБДД ОВД г. Белореченска, отделом гостехнадзора в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС России № 6 по к Краснодарскому краю представлены сведения о том, что налогоплательщик ФИО2 является собственником транспортных средств, а именно: автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: КАМА35511, VIN: отсутствует, год выпуска 1985, дата регистрации права 12.04.2008 г. и автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321060, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права 20.08.2008 г.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» № 639-K3 от 26.11.2003 г. (с изменениями и дополнениями) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме того, ФИО2, согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальных образований, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500 м2, дата регистрации права 05.07.2022 г.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений.

Налоговым органом налогоплательщику в личный кабинет направлено налоговое уведомление: № 193750154 от 09.08.2024, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Согласно представленным административным истцом расчетам, задолженность ФИО2 по уплате недоимки за 2023 г. по транспортному налогу составила 9098, 50 руб., по земельному налогу 156,69 руб., пени 10 290, 37 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Представленный административным истцом расчет суд признает достоверным.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 г. № 916 на сумму 149 636,29 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - до 14.07.2023 г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании 08.08.2023 г. размещено решение о взыскании № 758. Решение о взыскании направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, ШПИ № 35280085023187.

Требование налогового органа не исполнено.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на дату подачи административного искового заявления требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо в размере 23 569,37, в том числе 13 279 руб. – налог, 10 290,37 руб. – пени.

Доводы административного ответчика о том, что с нее уже взысканы денежные средства в счет погашения указанной задолженности, не состоятельны и опровергаются материалами дела.

Так, по запросу суда в материалы административного дела предоставлены сведения из Белореченского РОСП ГУ ФССП России по Краснодарскому краю о том, что в отношении ФИО2

30.09.2021 г. было возбуждено исполнительное производство № 93724/21/23027-ИП о взыскании налоговой задолженности в размере 13 079, 58 руб. в пользу взыскателя МИФНС № 9 по Краснодарскому краю. 07.02.2025 г. исполнительное производство окончено по основаниям п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе.

20.09.2024 г. возбуждено исполнительное производство № 194032/24/23027-ИП о взыскании налоговой задолженности в размере 12 152,19 рублей, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю. 24.01.2025 г. исполнительное производство окончено по основаниям п. 1 ч 1 ст.47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе.

03.05.2024 г. возбуждено исполнительное производство № 91713/24/23027-ИП от 03.05.2024 г. о взыскании налоговой задолженности в размере 42 773,89 рублей, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю. 24.01.2025 г. исполнительное производство окончено по основаниям п. 1 ч 1. ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе.

03.05.2024 г. возбуждено исполнительное производство № 91716/24/23027-ИП о взыскании налоговой задолженности в размере 19 279,40 рублей, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю. 24.01.2025 г. исполнительное производство окончено по основаниям п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе.

14.01.2025 г. возбуждено исполнительное производство № 3852/25/23027-ИП от 14.01.2025 г. о взыскании налоговой задолженности в размере 10 237,22 рублей в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю. 24.01.2025 г. исполнительное производство окончено по основаниям п. 1 ч. 1 ст.47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе.

Кроме того, судом установлено, что списанные со счета ФИО2 денежные средства 03.02.2025 г. в размере 13092, 41 руб., 04.03.2025 г. 14 000 руб. и 20.03.2025 г. в размере 7962 руб. были списаны и автоматически распределены на сальдо ЕНС в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу и земельному налогам за 2020-2023 года, что подтверждено представленной в материалы дела справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2025-799281 от 29.10.2025 г.

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 систематически не исполняются обязанности по уплате налога.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В 2024 году инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 14863 от 28.10.2024 г. о взыскании 10 237,22 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 126 Белореченского района выдан судебный приказ № 2а-6559/2024 от 05.12.2024 г.

Таким образом, налоговый орган вправе обратится в суд не позднее 01 июля года следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 7366 от 30.04.2025 г. о взыскании с налогоплательщика 23 569,37 руб. Мировым судьей судебный приказ № 2а-1833/2025 от 10.06.2025 г., который отменен определением от 29.07.2025 г., в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением 18.09.2025 года.

Сроки взыскания, установленные ст. 48 НК РФ, соблюдены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам в задолженность размере 19 548,56 руб., в том числе: 9 098,50 руб. - транспортный налог за 2023 год; 159,69 руб. - земельный налог за 2023 год; 10 290,37 руб. - суммы пеней.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***> счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2025 г.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца.

Председательствующий: