Решение по делу № 2А-2979/2023 от 24.10.2023 - о взыскании пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Дело № 2а-2979/2023

36RS0005-01-2023-003158-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС,

УСТАНОВИЛ:

09 августа 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пени в размере 2012,38 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г., с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.): пени в размере 10220,68 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г., с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г., с 01 февраля 2019 по 22 февраля 2019 г., с 21 июля 2021 по 16 августа 2021 г., с 14 июля 2021 по 16 августа 2021 г., а всего на общую сумму 12233,06 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Воронежской области и до 04 марта 2019 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в соответствии п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в установленный законом срок административному ответчику были начислены пени: в сумме 182,92 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 1221,35 руб.; в сумме 1057,25 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 5840 руб.; в сумме 772,21 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 4590 руб., а так же страховых взносов на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: в сумме 4156,15 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 23400 руб.; в сумме 780,01 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 5207,97 руб.; в сумме 4805,52 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб.; в сумме 286,65 руб. за период с 01 февраля 2019 по 22 февраля 2019 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб.; в сумме 26,40 руб. за период с 21 июля 2021 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 23400 руб.; в сумме 165,95 руб. за период с 14 июля 2021 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 23400 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: №6699 по состоянию на 03 сентября 2018 г. и №46850 по состоянию на 17 августа 2021 г., которые не исполнены до настоящего времени

Мировом судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 14 апреля 2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

02 октября 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пени в размере 2012,38 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г., на задолженность 2019 г., с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г., 2018 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.): пени в размере 9452,30 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г., 2018 г., с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2019 г., а всего на общую сумму 11464,68 руб.

При этом в обоснование исковых требований административный истец указывает, что у ФИО1 имеется недоимка по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: в сумме 182,92 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 1221,35 руб.; в сумме 1057,25 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 5840 руб.; в сумме 772,21 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 4590 руб., а так же по страховым взносам на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: в сумме 4156,15 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 23400 руб.; в сумме 780,01 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 5207,97 руб.; в сумме 4805,52 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания дела были извещены надлежащим образом. (л.д. 55-56) Ходатайств об отложении не поступало.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2019) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 24 апреля 2018 г. состоит на налоговом учете и до 04 марта 2019 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем был обязан к уплате страховых взносов. (л.д. 44-48) В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в установленный законом срок административному ответчику были начислены пени: в сумме 182,92 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 1221,35 руб.; в сумме 1057,25 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 5840 руб.; в сумме 772,21 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 4590 руб., а так же по страховым взносам на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: в сумме 4156,15 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 23400 руб.; в сумме 780,01 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 5207,97 руб.; в сумме 4805,52 руб. за период с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 26545 руб. (л.д. 15,19-22)

В адрес административного ответчика налоговым органом посредством заказной почты были направлены требования: №6699 по состоянию на 03 сентября 2018 г. и №46850 по состоянию на 17 августа 2021 г. (л.д. 14, 17-18), которые были получены ФИО1 11 сентября 2018 г. и 17 августа 2021 г. соответственно, (л.д. 16,23) однако, не были исполнены до настоящего времени.

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему: Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим:

Судебным приказом мирового судьи №8 в Советском судебном районе Воронежской области от 17 июля 2019 г. №2а-1458/18 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за 2018 г. в размере 5840 руб., а так же задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 26545 руб. (л.д. 33-34)

Судебным приказом мирового судьи №8 в Советском судебном районе Воронежской области от 17 января 2020 г. №2а-255/20 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за 2019 г. в размере 1221,35 руб., а так же задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 5207,97 руб. (л.д. 34-36)

Вместе с тем, административным истцом не представлены сведения о том, что налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за 2017 г., а так же задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: пени в сумме 1240,17 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г., с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2018, 2019 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: пени в сумме 5296,15 руб. за период с 29 мая 2019 по 16 августа 2021 г., с 29 января 2019 по 16 августа 2021 г. на задолженность 2018, 2019 г., а всего в размере 6536 (шесть тысяч пятьсот тридцать шесть), 32 руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова