УИД 16RS0045-01-2022-001722-04

№ 2а-333/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года с. Лопатино Пензенской области

Лопатинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Швецовой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Удаловой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Лопатино в помещении Лопатинского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления начальником Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Татарстан ФИО2 указывается, что ФИО1, является собственником следующего имущества:

- квартиры, площадью 31 кв.м, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Россия, <адрес>;

- квартиры, площадью 35,1 кв.м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Россия, <адрес>;

- земельного участка, площадью 754 кв.м., с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес>

- земельного участка, площадью 1944 кв.м., с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, площадью 108000 кв.м., с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, площадью 576000 кв.м., с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, площадью 72000 кв.м., с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес>.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая к уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами исчисляется налоговыми органами. В порядке статьи 397 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В порядке статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговой орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396, 408 НК РФ исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога, в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, являющегося неотъемлемой частью настоящего административного заявления) направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- от 27.12.2019 № с исчисленной суммой налогов за 2018 год, с установленным сроком уплаты не позднее 06.03.2020 года;

- от 28.08.2018 № с исчисленной суммой налогов за 2017 год, с установленным сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года;

- от 01.09.2020 № с исчисленной суммой налогов за 2019 год, с установленным сроком уплаты не позднее 01.12.2020 года.

Факт направления уведомлений в адрес ФИО1 подтверждает скрин образ выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный статьями 397, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму земельного налога и налога на имущество не уплатила, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога. В административном исковом заявлении размер пени указан по состоянию на дату предъявления вышеуказанного требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени:

- от 10.03.2020 № с суммой задолженности по налогу на имущество за 2018 год, со сроком исполнения до 25.03.2020 года;

- от 17.06.2020 № с суммой задолженности по пени, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, со сроком исполнения до 06.07.2020 года;

- от 30.12.2020 № с суммой задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, со сроком исполнения до 01.12.2020 года, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

Факт направления требований в адрес ФИО1 подтверждает скрин образ выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налогам, пени за указанный период.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношения, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Авиастроительному судебному району г.Казани.

В рассматриваемом случае заявление о взыскании задолженности по налоговым обязательствам налоговым органом подано в суд в порядке абз. 2 п.1 ст. 48 НК РФ, согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ).

23.09.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №. В связи с представленным ФИО1 возражением относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от 15.10.2021 судебный приказ отменен.

Ввиду того, что задолженность по уплате налога на имущество, земельному налогу, пени по настоящее время не погашена, а также, ссылаясь на положения ст.ст. 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 396, 397, 408, 409 Налогового кодекса РФ, просил суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 146 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 65972 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 по 19.02.2019 в размере 690,72 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений за 2018 год, начисленные за период с 07.03.2020 по 29.12.2020 в размере 2236,90 руб.

В последующем административный истец заявленные требования уточнил, указав, что задолженность по налогу на имущество за 2018 год частично погашена в порядке зачета в размере 141 руб. От ФИО1 поступило платежное поручение по земельному налогу в размере 16000 руб. Данная сумма частично списалась за 2018 года, оставшаяся сумма в размере 15602 списалась за 2019 год. Задолженность по земельному налогу по пени за 2018 год в размере 2236,90 руб. налоговым органом уменьшена на основании Определения Верховного суда Республики Татарстан от 07.09.2021. Учитывая вышеизложенное, Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Татарстан просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан сумму задолженности в размере 51065,72 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 5 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 50 370 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 по 19.02.2019 в размере 690,72 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, указала, что земельный участок с кадастровым номером № является ее собственностью По ее поручению данный земельный участок использовал для сельскохозяйственного производства Свидетель №1 следовательно, налоговая ставка в размере 1,5 % может применяться к земельным участкам категории земель сельскохозяйственного назначения только в случае, если будет установлено, что такие участки не используются для сельскохозяйственного производства. Применение к указанному земельному участку налоговой ставки в размере 1,5 % административный истец обосновывает тем, что согласно сведениям Россельхознадзора данный земельный участок признан неиспользуемым по целевому назначению. Считает, что указанные сведения не являются решением о нарушении (нецелевом использовании) земельного участка, а также не могут рассматриваться в качестве подтверждения того, что данный земельный участок не использовался для сельскохозяйственного производства, поскольку были составлены с существенным нарушениями установленных законом требований. Собственником данного земельного участка является с 11.08.2015, поскольку эта дата является датой регистрации ее права собственности на земельный участок в Едином государственном реестре недвижимости. Постановление, на который ссылается административный истец, было составлено в ее отсутствие, к проведению данной проверки не привлекалась. Поэтому указанное административным истцом постановление было вынесено с нарушениями действующего законодательства, регламентирующего проведение таких проверок. Считает, что нет законных оснований считать, что земельный участок с кадастровым номером № не использовался для сельскохозяйственного производства. Поэтому начисление земельного налога за данный участок по ставке 1,5 % не обосновано. Земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № должен начисляться по ставке 0,3 процента в год.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС №1 по Пензенской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Суд, выслушав административного ответчика, свидетеля, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, а также материалы запрошенного судом из судебного участка №3 по Авиастроительному судебному району административного дела № приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из положений главы 31 НК РФ следует, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390).

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Пунктами 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397).

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ч. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч.2 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимости:

- 1/3 доля в праве собственности на квартиру, площадью 31 кв.м, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: Россия, <адрес>, дата регистрации права 26.04.2016 по настоящее время;

- квартира, площадью 35,1 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Россия, <адрес>, дата регистрации права 18.02.2004 по настоящее время;

- земельный участок, площадью 754+/-7 кв.м., с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 22.08.2003 по настоящее время;

- земельный участок, площадью 1944 кв.м., с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.11.2003 по настоящее время;

- земельный участок, площадью 108000 кв.м., с кадастровым номером №, распложенный в границах участка. <адрес> вблизи оврага ФИО3 и начало коренного оврага. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата регистрации права 24.02.2004 по настоящее время;

- земельный участок, площадью 576000+/-6641 кв.м., с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.08.2015 по настоящее время;

- земельный участок, площадью 72000+/-2348 кв.м., с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.08.2015 по настоящее время.

Данные о принадлежащем ФИО1 имуществе подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости № № от 14.03.2022 (л.д.74-76); № № от 14.03.2022 (л.д.77-79); № № от 14.03.2022 (л.д.80-82); № № от 11.03.2022 (л.д.83-85); № № от 11.03.2022 (л.д.86-88); № № от 11.03.2022 (л.д.89-91); № № от 11.03.2022 (л.д.92-94).

27.12.2019 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости не позднее 06.03.2020 уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 65 957 рублей и налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 146 руб.

28.08.2018 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости не позднее 03.12.2018 уплатить за 2017 год транспортный налог в размере 1950 руб., земельный налог в сумме 66 269 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 170 руб.

01.09.2020 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости не позднее 01.12.2020 уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 1950 руб., земельный налог в сумме 66 972 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 956 руб.

В связи с поступлением в налоговый орган 03.03.2020 от ФИО1 денежной суммы в размере 16 000 рублей в счет уплаты налога, подлежащий к уплате земельный налог за 2019 год составил 49 957 рублей.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный в уведомлении № от 01.09.2020 срок, административным истцом в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 146 рублей в срок до 25.03.2020.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный в уведомлении № от 28.08.2018 срок, административным истцом в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2017 год в размере 690,72 руб. в срок до 06.07.2020.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный в уведомлении № от 27.12.2019 срок, административным истцом в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2018 год в размере 68208,9 (65972 руб. + 2236,90 руб.) в срок до 29.01.2021.

19.08.2021 мировым судьей судебного участка №3 по Авиастроительному судебному району г.Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 146 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 65972 руб.; пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2927,62 руб.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, 15.10.2021 определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, межрайонная ИФНС №3 по Республике Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени по нему налоговым органом соблюдены.

Однако суд не считает возможным удовлетворение административных исковых требований налогового органа в полном объеме в силу следующего.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 выразила несогласие с суммой начисленного административным истцом земельного налога, указав, что в отношении земельного участка с кадастровым номером № налог неправомерно исчислен по ставке 1,5% вместо 0,3%, тогда как данный земельный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения и используется для сельскохозяйственного производства.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки для земельного налога не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5% кадастровой стоимости земельного участка.

Решением Комитета местного самоуправления Козловского сельсовета Лопатинского района Пензенской области от 27.11.2014 № «Об установлении земельного налога на территории Козловского сельсовета Лопатинского района Пензенской области (действовавшего на момент возникших правоотношений), ставки земельного налога установлены в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе из категории земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

Из системного толкования положений статьей 7, 77 и 78 Земельного кодекса Российской Федерации следует, что применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3% возможно при соблюдении одновременно двух условий: при отнесении земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях; при их использовании для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению земель.

Как следует из материалов дела, 11.08.2015 зарегистрировано право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 576 000 квадратных метров, категории сельскохозяйственного назначения, видами разрешенного использования – для сельскохозяйственного использования и сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: <адрес>

При начислении налога в отношении данного земельного участка межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области применила налоговую ставку 1,5%, поскольку, как указано в письменных пояснениях административного истца, было установлено нецелевое использование ФИО1 земельного участка.

Так, согласно письменным пояснениям заинтересованного лица МИФНС России №1 по Пензенской области от 12.12.2022 начальником отдела государственного земельного надзора Управления Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Республике Мордовия и Пензенской области в отношении ФИО1 было вынесено постановление по делу об административном правонарушении, согласно которому ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 12 839 рублей 60 копеек. Согласно данному постановлению, 26.07.2017 при проведении внеплановой выездной проверки надзорным органом было выявлено, что принадлежащий ФИО1 земельный участок с кадастровым номером № зарос густой сорной травянистой растительностью, на нем отсутствуют следы хозяйственной деятельности, визуальным осмотром установлено, что агротехнические мероприятия, способствующие производству сельскохозяйственной продукции, на данном участке не проводились.

11.12.2019 налоговым органом направлен запрос в Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Республике Мордовия и Пензенской области о том, проводилась ли проверка земельного участка с кадастровым номером № на предмет исполнения ФИО1 предписания об устранении нарушений земельного законодательства, а также проводилась ли проверка по нарушению ФИО1 земельного законодательства в 2018 году.

19.12.2019 Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Республике Мордовия и Пензенской области предоставило межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области информацию о том, что в 2018 году внеплановая выездная проверка по исполнению предписания № от 15.08.2017 в отношении ФИО1 не проводилась в связи с тем, что она не получила уведомление на проведение проверки по месту жительства.

Таким образом, поскольку в межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области отсутствует информация об устранении ФИО1 выявленных нарушений по использованию земельного участка с кадастровым номером №, административный истец считает правомерным исчисление в отношении указанного земельного участка налога по ставке 1,5%.

В связи с поступлением в налоговый орган от ФИО1 денежной суммы в размере 16 000 рублей в счет уплаты налога, подлежащий к уплате земельный налог за 2019 год составил 50 370 рублей (65972 руб.- 15602 руб.).

Однако суд не может согласиться с такими выводами налогового органа, поскольку налоговым органом доказательства неиспользования административным истцом земельного участка с кадастровым номером № для сельскохозяйственного производства в 2019 году, либо его использования не по целевому назначению, в суд не представлены, тогда как налоговое законодательство не предусматривает обязанность собственника земельного участка представлять налоговому органу подтверждения использования земельного участка для сельскохозяйственного производства в соответствующий налоговый период.

Более того, согласно ответу администрации Козловского сельсовета Лопатинского района Пензенской области от 12.12.2022, земельный участок с кадастровым номером № в 2019 году обрабатывался и был засеян травами-медоносами: эспарцет, фацелия и донник.

Таким образом, суд приходит к выводу о незаконности исчисления земельного налога в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка с кадастровым номером № за 2019 год с применением налоговой ставки 1,5%.

При исчислении земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № с применением налоговой ставки 0,3%, сумма земельного налога за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 12 390 рублей.

Следовательно, с учетом начисленного за принадлежащий административному ответчику земельный участок с кадастровым номером № земельного налога по налоговой ставке 0,3% подлежащий взысканию с ФИО1 земельный налог за 2019 год составляет 12 390 рублей.

В связи с поступлением в налоговый орган от ФИО1 денежной суммы в размере 16 000 рублей в счет уплаты налога, и списанием суммы в размере 15602 руб. за 2019 года, налог за принадлежащий административному ответчику земельный участок с кадастровым номером № оплачен в полном объеме.

На основании установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований межрайонной ИФНС России №3 по Республике Татарстан, и полагает необходимым взыскать с ФИО1 сумму задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 5 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 по 19.02.2019 в размере 690,72 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, паспорт серии №, выдан <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан сумму задолженности (недоимки):

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 5 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 по 19.02.2019 в размере 690,72 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Лопатинский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 21 декабря 2022 года.

Председательствующий: О.В. Швецова