Решение по делу № 2А-1276/2025 от 27.11.2025 | Северный районный суд г. Орла (Орловская область)

Производство № 2а-1276/2025

УИД № 57RS0027-01-2025-001646-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года г. Орел

Северный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Федорчука С.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Исайкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Степаняну ФИО9 о взыскании задолженности по штрафам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) первоначально обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам.

В обоснование заявленных требований указало, что действующим законодательством на административного ответчика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 28 июля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 348 840 рублей 87 копеек, в том числе налог на сумму 3 559 021 рубль 41 копейка, пени - 1 047 716 рублей 70 копеек, штрафы - 742 102 рубля 76 копеек. До настоящего времени отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В ходе рассмотрения дела по существу административным истцом заявленные требования были уточнены с общего размера задолженности 5 348 840 рублей 87 копеек до 175 889 рублей 61 копейки, в которые входят: штраф по НДФЛ за 2023 год (три месяца) в размере 630 рублей 80 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ); штраф по НДФЛ за 2023 год (полугодие) в размере 451 рублей 45 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ); штраф по НДФЛ за 2023 год (девять месяцев) в размере 270 рублей (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ); штраф по НДФЛ за 2023 год (двенадцать месяцев) в размере 339 рублей 93 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ); штраф по НДФЛ за 2024 год (за три месяца) в размере 367 рублей 40 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ); штраф по НДФЛ за 2024 год (полугодие) в размере 319 рублей 25 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ); штраф по НДФЛ за 2024 год (девять месяцев) в размере 213 рублей 93 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 173 296 рублей 85 копеек.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере в общем размере 175 889 рублей 61 копейки, из которых задолженность по налогам - 173 296 рублей 85 копеек, по штрафам - 2 592 рубля 76 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО4 в суд не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года (подпункт 2 пункта 1.2).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07 августа 2014 года по 14 февраля 2025 года и применял упрощенную систему налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения «доходы», а также патентную систему налогообложения (ПСН).

Сумма полученного ФИО1 дохода за 2023 год составила № рублей № копеек, из которых доход от УСНО - № рулей, доход от ПСН - № рублей № копеек.

Следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащее уплате в бюджет за 2023 год могло бы составить 700 022 рубля 67 копеек № - 300 000) * 1% = 700 022,67).

Вместе с тем, в силу приведенных выше положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предельной суммой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является - 257 061 рубля.

Налогоплательщиком самостоятельно ошибочно была исчислена и уплачена сумма страховых взносов в размере 83 764 рубля 15 копеек, в связи с чем довзысканию с него подлежит сумма 173 296 рублей 85 копеек (257 061 - 83 764,15 = 173 296,85).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год на сумму 175 889 рублей 61 копейки в срок, установленный пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 не уплатил, в связи с чем они были включены в требование об уплате задолженности.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В силу пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Согласно пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в марте 2025 года должностными лицами УФНС России по Орловской области, в отношении административного ответчика ФИО1 был принят ряд решений о привлечении к налоговой ответственности с назначением следующих штрафов:

- штраф по НДФЛ за 2023 год (три месяца) в размере 630 рублей 80 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по НДФЛ за 2023 год (полугодие) в размере 451 рублей 45 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по НДФЛ за 2023 год (девять месяцев) в размере 270 рублей (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по НДФЛ за 2023 год (двенадцать месяцев) в размере 339 рублей 93 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по НДФЛ за 2024 год (за три месяца) в размере 367 рублей 40 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по НДФЛ за 2024 год (полугодие) в размере 319 рублей 25 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по НДФЛ за 2024 год (девять месяцев) в размере 213 рублей 93 копеек (решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ответу УФНС России по Орловской области на запрос суда № от ДД.ММ.ГГГГ решения налогового органа №№ № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 в ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком обжалованы не были и вступили в законную силу - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженность.

В связи с наличием отрицательного сальдо на едином налоговом счете налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить задолженность по налогам на сумму 3 559 021 рубль 41 копейка, пени - 990 772 рубля 36 копеек, штрафы - 742 102 рубля 76 копеек, в которые вошли, в том числе, истребуемые в рамках настоящего искового заявления суммы.

Между тем, в указанный в требовании срок задолженность по налогам, страховым взносам, штрафам и пени административным ответчиком оплачена не была.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 05 августа 2025 года (заявление доставлено нарочно, конверт в материалах дела отсутствует).

06 августа 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № № о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Поскольку срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, обращение за вынесением судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, при этом судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в Северный районный суд г. Орла УФНС России обратилось ДД.ММ.ГГГГ, установленные частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки не пропущены.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд, правильность исчисления приведенных выше налогов и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 6 277 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Степаняну ФИО10 о взыскании задолженности по штрафам и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать со ФИО3 Лёвиковича, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность в размере 175 889 (сто семьдесят пять тысяч восемьсот восемьдесят девять) рублей 61 (шестьдесят одна копейка) копейка, из которых штраф по НДФЛ за 2023 год (три месяца) в размере 630 рублей 80 копеек; штраф по НДФЛ за 2023 год (полугодие) в размере 451 рубль 45 копеек; штраф по НДФЛ за 2023 год (девять месяцев) в размере 270 рублей; штраф по НДФЛ за 2023 год (двенадцать месяцев) в размере 339 рублей 93 копейки; штраф по НДФЛ за 2024 год (три месяца) в размере 367 рублей 40 копеек; штраф по НДФЛ за 2024 год (полугодие) в размере 319 рублей 25 копеек; штраф по НДФЛ за 2024 год (девять месяцев) в размере 213 рублей 93 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 173 296 рублей 85 копеек.

Взыскать со Степаняна ФИО12, ИНН №, в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 6 277 (шесть тысяч двести семьдесят семь) рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен 27 ноября 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Федорчук