Решение по делу № 2А-387/2025 от 05.08.2025 | Веневский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2025 года г. Венев Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Садовщиковой О.А.,

при секретаре Макаровой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную задолженность,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную задолженность.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец УФНС по Тульской области указало, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период 19 июля 2017 года по 1 февраля 2021 года и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном виде.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сообщает, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № на сумму 234645 рублей 80 копеек со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке исполнительного производства:

-задолженность по торговому сбору в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 27 января 2020 года взыскивается в рамках постановления № от 6 октября 2020 года. Задолженность не погашена;

- задолженность по торговому сбору в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 26 октября 2020 года взыскивается в рамках постановления № от 22 декабря 2020 года. Задолженность не погашена;

- задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 20318 рублей за 2020 год, по страховым взносам на ОМС в сумме 8426 рублей за 2020 год, взыскивается в рамках судебного приказа № от 12 марта 2021 года. Задолженность не погашена;

- задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 2800 рублей 57 копеек за 2021 год, по страховым взносам на ОМС в сумме 727 рублей 24 копеек за 2021 год, задолженность по торговому сбору в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 года взыскивается в рамках судебного приказа № от 12 марта 2021 года. Задолженность не погашена;

- задолженность по торговому сбору в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 25 января 2021 года, задолженность по торговому сбору в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 26 апреля 2021 года взыскивается в рамках судебного приказа № от 8 декабря 2021 года. Задолженность не погашена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 28219 рублей 34 копеек.

В отрицательное сальдо по совокупной обязанности за период с 21 апреля 2024 года по 28 декабря 2024 года в размере 166495 рублей 81 копейки включена следующая задолженность, которая взыскивалась по возбужденным исполнительным производствам:

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 года; в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 26 октября 2020 года; в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 26 апреля 2021 года; в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 25 января 2021 года, в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 27 января 2020 года - всего на сумму 135000 рублей.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоду с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 19542 рублей, за 2021 год в размере 2800 рублей 57 копеек - всего на сумму 22342 рублей 57 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 год в размере 727 рублей 24 копеек - всего на сумму 9153 рублей 24 копейки.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с 29 декабря 2024 года по 22 января 2025 года включена следующая задолженность:

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 года; в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 26 октября 2020 года; в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 26 апреля 2021 года; в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 25 января 2021 года, в сумме 25000 рублей по сроку уплаты 27 января 2020 года - всего на сумму 133000 рублей.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоду с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 19542 рублей, за 2021 год в размере 2800 рублей 57 копеек - всего на сумму 22342 рублей 57 копеек;

Указанная задолженность по пени взыскивалась в порядке приказного производства, определением мирового судьи от 21 марта 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст. 48НК РФ срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 21 сентября 2025 года.

Веневский районный суд Тульской области направил в адрес Управления определение от 7 мая 2025 года для устранения недостатков сроком до 2 июня 2025 года.

Управлением направлено письмо с разъяснением по административному исковому заявлению № от 30 мая 2025 года.

Веневский районный суд Тульской области направил в адрес Управления определение от 3 июня 2025 года о возврате административного искового заявления № от 10 апреля 2025 года.

Просит суд взыскать с ФИО1 пени, начисленную на совокупную задолженность за период с 21 апреля 2024 года по 22 января 2025 года в размере 28219 рублей 34 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, заявленные административные исковые требования поддержал и просил их удовлетворить. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно заявленных административных исковых требований не представил.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня согласно п. 1 ст. 72 НК РФ является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из Определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.06.2024 № 1740-О « Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года №1115-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

При этом, по смыслу ранее высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 28 марта 2024 года № 603-О).

Из Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П « По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного суда републики Карелия» следует, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период 19 июля 2017 года по 1 февраля 2021 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном виде.

Из карточки единого налогового счета следует, что образовалась совокупная обязанность в виде отрицательного сальдо в сумме 166495 рублей 81 копейки, которая взыскивается по возбужденным исполнительным производствам судебных приставов-исполнителей ОСП Веневского района УФССП России по Тульской области от 13 мая 2021 года №, от 13 мая 2021 года №, от 20 мая 2021 года №, от 19 октября 2021 года №, от 20 апреля 2022 года из которой:

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 года ; в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 26 октября 2020 года; в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 26 апреля 2021 года; в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 25 января 2021 года, в сумме 27000 рублей по сроку уплаты 27 января 2020 года - всего на сумму 135000 рублей.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № на сумму 234645 рублей 80 копеек со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование налогового органа ФИО1 исполнено не было, оплата задолженности по нему административным ответчиком не произведена.

Из расчета пени за период с 21 апреля 2024 года по 22 января 2025 года, приложенного в материалы дела, следует, что по состоянию на 22 января 2025 года остаток недоимки по налогам составляет 166495 рублей 81 копейка и на данный размер недоимки начислены пени, которые образуют отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 22 января 2025 года в сумме 28219 рублей 34 копеек.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы пени до по состоянию на 22 января 2025 года судом проверен, признан верным.

Административный ответчик расчет пени не оспорил, контррасчет суду не представил, сведений о погашении задолженности по уплате пеней за указанные периоды административным ответчиком суду не представлено.

Из правовых норм, приведенных выше, следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов административный истец предпринимал необходимые своевременные меры к принудительному взысканию с административного ответчика образовавшейся недоимки по налогам и пени.

Поскольку обязанность по уплате налогов, пени добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени за период с 21 апреля 2024 года по 22 января 2025 года в размере 28219 рублей 34 копеек.

В силу части 1,2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Веневский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на совокупную задолженность, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени, начисленную на совокупную задолженность за период с 21 апреля 2024 года по 22 января 2025 года в размере 28219 рублей 34 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Веневский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий О.А.Садовщикова