31RS0002-01-2025-002789-16 № 2а-2305/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 20 августа 2025 г.
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Крюковой Н.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по:
- транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 530,83 руб.;
- транспортному налогу за 2021 г. в размере 2 571 руб.;
- транспортному налогу за 2022 г. в размере 2 571 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. за период с 15 октября 2020 г. по 1 декабря 2020 г. в размере 13,78 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 4 февраля 2020 г. по 1 декабря 2020 г. в размере 142,30 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 4 февраля 2020 г. по 26 октября 2021 г. в размере 379,19 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 18 октября 2021 г. в размере 142,44 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 174,31 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 289,40 руб.;
-пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 7 июля 2024 г. в размере 1 434,60 руб.,
а всего на сумму 9 978,73 руб.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в указанные периоды были зарегистрированы транспортные средства. Ему были направлены уведомления и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате должным образом не исполнена.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В отчетных периодах ФИО1 владел транспортными средствами- автомобилями (информация скрыта).
Из регистрирующего органа поступили сведения о том, что по автомобилю (информация скрыта), с 26 августа 2023 г. изменилась мощность двигателя с 100 л/с до 92 л/с.
Также административному ответчику предоставлена льгота на один автомобиль –(информация скрыта).
Административным истцом произведено начисление ФИО1 налогов за 2020-2022 г.
Задолженность по налогам за 2016-2018 гг. была взыскана с него судебными приказами мирового судьи судебного участка №1 от 9 сентября 2019 г. и от 6 ноября 2020 г.
Сумма основного долга по транспортному налогу за 2019 г. уплачена налогоплательщиком несвоевременно – 18 октября 2021 г.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
УФНС России по Белгородской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 16 августа 2023 г. №129443706 об уплате транспортного налога в сумме 2 571 руб. за 2022 г.; от 1 сентября 2022 г. №1325018 на уплату транспортного налога за 2021 г. в общей сумме 3 125 руб.; от 1 сентября 2021 г. №21356739 об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 2 570,71 руб.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
7 июля 2023 г. в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №233567 об уплате налогов и пени на общую сумму 6 551,33 руб., установлен срок исполнения до 28 августа 2023 г.
В установленный срок обязанность по уплате налогов налогоплательщик не исполнил.
В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение №4561 от 12 февраля 2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).
Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).
Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.
На отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 7 июля 2024 г. исчислены пени.
По состоянию на текущую дату задолженность по уплате пени составила 2 305,90 руб.
Приложенный расчет пени является арифметически верным, сомнений у суда не вызывает.
Контррасчета в материалы дела не представлено.
При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 26 июля 2024 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (23 января 2025 г.) в суд с иском – 27 июня 2025 г.
При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по:
- транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 530,83 руб.;
- транспортному налогу за 2021 г. в размере 2 571 руб.;
- транспортному налогу за 2022 г. в размере 2 571 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. за период с 15 октября 2020 г. по 1 декабря 2020 г. в размере 13,78 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 4 февраля 2020 г. по 1 декабря 2020 г. в размере 142,30 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 4 февраля 2020 г. по 26 октября 2021 г. в размере 379,19 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 18 октября 2021 г. в размере 142,44 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 174,31 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 289,40 руб.;
-пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 7 июля 2024 г. в размере 1 434,60 руб.,
а всего на сумму 9 978,73 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья