№ 2а-1239/2025

УИД 75RS0003-01-2025-002079-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2025 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Цыбеновой Д.Б.,

при секретаре Коноплевой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил :

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь следующее. ФИО1, состоящий на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанного уплачивать законно установленные налоги, является плательщиком налога на имущество. Кроме того с 28.12.2017 по 15.07.2019 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщику в личный кабинет были направлены налоговые уведомления № ... от 29.07.2023, № ... от 13.07.2024, в которых сообщалось о необходимости уплатить начисленные за 2022 года налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, - 875 руб., за 2023 год налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, - 875 руб. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № ... от 27.06.2023 с установленными сроками для добровольного исполнения. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 21.11.2023 по 28.10.2024 в размере 9 440,19 руб. 22 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-6946/2024. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность в сумме 11 190,19 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 875 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 875 руб., задолженность по пени в сумме 9 440,19 рублей.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 7 июня 2011 году имеет в собственности квартиру площадью ... кв.м., расположенную по адресу: ..., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Кроме того, ФИО1 с 28 декабря 2017 года по 15 июля 2019 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом сформированы налоговые уведомления № ... от 29.07.2023 и № ... от 13.07.2024 о начислении ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 875 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом 29.06.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № ... по состоянию на 27.06.2023 об уплате недоимки по вышеперечисленным налогам в общей сумме 46 827,96 руб., пени – 6 126,16 руб., штрафа – 2 640 руб., со сроком исполнения указанного требования до 26 июля 2023 года.

Требование получено налогоплательщиком 30.06.2023.

В качестве подтверждения направления требования административным истцом предъявлен скриншот из базы данных АИС «Налог-3», в котором содержится информация о номере и дате требования, сроке его исполнения, дате и способе направления, дате получения, а также фамилии, имени и отчестве налогоплательщика.

Поскольку положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена, нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 46 НК РФ).

14.11.2023 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № 9793 на сумму задолженности (отрицательного сальдо) в размере 53 372,51 руб.

Решение о взыскании направлено налогоплательщику 17.11.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 71 с почтовым идентификатором № ....

Как следует из расчета сумм пени, на сумму недоимки по налогам, учитываемой в совокупной налоговой обязанности на едином налоговом счете, налоговым органом начислены пени за период с 21.11.2023 по 06.12.2024 в размере 9 440,19 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Поскольку ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 750 руб., пени в размере 9 440,19 руб. уплачена не была, в связи с чем в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности.

19 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка №55 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-6946/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 1 750 руб., пени в размере 9 440,19 руб.

Определением мирового судьи от 22 июля 2025 года судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

11 сентября 2025 года налоговый орган в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Согласно представленному расчету, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 875 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 875 руб., задолженность по пени в сумме 9 440,19 рублей.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования административного истца, не представлено.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность в сумме 11 190,19 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 875 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 875 руб., задолженность по пени в сумме 9 440,19 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.Б. Цыбенова

Решение принято в окончательной форме 30 октября 2025 года.