Решение по делу № 2А-546/2023 от 22.05.2023

66RS0012-01-2023-000379-86

Дело № 2а-546/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 22 мая 2023 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 22) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. в размере 4760 руб., пени в размере 69 руб. 10 коп., транспортному налогу за 2016-2018 г.г. в размере 4230 руб., пени в размере 63 руб. 31 коп. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (НК РФ) через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 11266 от 06.02.2018, почтой направлены требования № 3003 от 29.01.2019, № 3155 от 04.02.2020 об уплате налога, пени, которые исполнены не были. С соблюдением установленных сроков налоговый орган обратился с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогам пени, выданы судебные приказы № 2а-1775/2019 от 20.08.2019, № 2а-2197/2020 от 24.07.2020. 17.11.2022 определениями мирового судьи указанные судебные приказы отменены. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в общей сумме 9122 руб. 41 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по СО, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились по неизвестной суду причине, ходатайств об отложении дела слушанием, доказательств уважительности причин своей неявки суду не представили.

В соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения административного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены Решением Городской думы г. Каменска-Уральского от 26.11.2014 № 365 «Об установлении на территории муниципального образования город Каменск – Уральский налога на имущество физических лиц», Решением Думы Каменского городского округа от 20.11.2014 № 272 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Каменский городской округ».

В силу п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали: <*****>

В связи с изложенным, налоговым органом произведен расчет налога на имущество административного ответчика. При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок исполнена не была, выявлена соответствующая недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. в размере 4230 руб., в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени в размере 63,31 руб.

Кроме того, согласно материалов дела, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, на имя ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство: <*****> признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

С учетом мощности двигателя транспортного средства и налоговых ставок, установленных в соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016-2018 г.г.

При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок исполнена не была, выявлена соответствующая недоимка по транспортному налогу за 2016-2018 г.г. в размере 4760 руб., в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени в размере 69 руб. 10 коп.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, пеней, на основании ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области в адрес ФИО1 были направлены требования № 11266 от 06.02.2018 об уплате налога со сроком исполнения до 20.03.2018, № 3003 от 29.01.2019 об уплате налога со сроком исполнения до 26.03.2019, № 3155 от 04.02.2020 об уплате налога со сроком исполнения до 31.03.2020, которые исполнены не были.

В связи с неисполнением требований, 16.08.2019 Межрайонная ИФНС России № 22 Свердловской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, пени в соответствии с требованиями № 11266 от 06.02.2018, № 3003 от 29.01.2019, т.е. в пределах предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент обращения в суд) срока.

Мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1775/2019 от 20.08.2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области от 17.11.2022 судебный приказ № 2а-1775/2019 отменен.

В связи с неисполнением требований, 17.07.2020 Межрайонная ИФНС России № 22 Свердловской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, пени в соответствии с требованием № 3155 от 04.02.2020, т.е. в пределах предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент обращения в суд) срока.

Мировым судьей судебного участка № 1 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2197/2020 от 24.07.2020.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 16.02.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, суд полагает, что административным истцом нарушен установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности по требованиям № 3003 от 29.01.2019, № 3155 от 04.02.2020.

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, факт направления МИФНС № 22 в адрес административного ответчика и получение им требований № 3003 от 29.01.2019, № 3155 от 04.02.2020 не подтвержден, иного материалы дела не содержат.

Учитывая установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 987 руб., пени в размере 17 руб. 09 коп., транспортному налогу за 2016 г. в размере 1410 руб., пени в размере 24 руб. 41 коп.

Согласно со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 987 руб., пени в размере 17 руб. 09 коп., задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1410 руб., пени в размере 24 руб. 41 коп., итого 2 438 руб. 50 коп.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС), ИНН/КПП: <***>/770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 07003983, Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, Номер счета получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд.

Судья О.С. Третьякова

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2023.