Решение по делу № 2А-7020/2024 от 03.03.2025

№2а-986/2025 (2а-7020/2024)

03RS0007-01-2024-010573-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 марта 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 являясь плательщиком имущественного и транспортного налогов, не уплатила обязательные платежи, в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с него задолженность по:

-налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 102,09 руб.;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 685 руб.;

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 682,25 руб.;

-транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2020 руб.;

- пени по состоянию 19.12.2023 в размере 11 411,14 рублей,

всего задолженность на общую сумму 14900,48 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик является собственником следующего имущества:

-квартира, адрес ... кадастровый ..., площадь 59 кв.м., дата регистрации права < дата >;

-квартира, адрес ..., кадастровый ..., площадь 31,5 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес ..., кадастровый ..., площадь 1500 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка ..., VIN: ..., год выпуска 2013, дата регистрации права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком имущественного и транспортного налога.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48749,23 рублей.

По состоянию на 09.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 14900,48 рублей, в том числе налог 3489,34 рублей, пени 11411,14 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 682,25 руб.;

-транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2020 руб.;

- пени по состоянию 19.12.2023 в размере 11 411,14 рублей.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2022 ..., от 10.08.2023 ... с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

По указанным налоговым уведомлениям налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год оплачен частично в размере 576,91 рублей, остаток задолженности в размере 102,09 рублей, заявлен в настоящем иске. Транспортный налог за 2021 год оплачен частично в размере 1337,75 рублей, остаток задолженности в размере 682,25 рублей заявлен в настоящем иске.

Административным ответчиком уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам.

Согласно представленным налоговым органом сведениям от 17.02.2025 №21-26/047638@ административному ответчику выставлены требования от 09.07.2019 ... об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 464 руб., срок уплаты по требованию 01.11.2019.

Так как данное требование не исполнено и в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 30.11.2020 ..., по результатам которого вынесен судебный приказ от 07.11.2022 ..., который был отменен < дата >.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 464 руб. списана решением налогового органа от 14.11.2023 ... о признании недоимки безнадежной, на основании решения Советского районного суда г. Уфы РБ от 16.05.2023 ....

Также налоговым органом административному ответчику выставлены требования от 09.07.2019 ... об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 302 руб., срок уплаты по требованию 01.11.2019.

Так как данное требование не исполнено и в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 29.06.2020 ..., по результатам которого вынесен судебный приказ от 16.09.2020 ..., который был отменен. Далее решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 06.09.2022 по делу ... удовлетворены исковые требования налогового органа о взыскании указанной задолженности.

20.12.2023 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 302 руб. погашена в полном размере единым налоговым платежом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

-от 29.06.2020 ... об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 332 руб., со сроком уплаты 25.11.2020;

-от 15.06.2021 ... об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 152 руб., со сроком уплаты 26.11.2021;

-от 22.12.2021 ... об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 2020 руб., за 2020 год в размере 2020 руб., со сроком уплаты 15.02.2022.

Поскольку сумма по указанным требованиям составляла менее 10000 рублей, основания для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по ст. 48 НК РФ отсутствовали.

В связи с неуплатой налоговой задолженности согласно ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено требование ... по состоянию на 23.07.2023 и в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию 01.01.2023, со сроком уплаты до 16.11.2023.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом 20.09.2023 (ШПИ отправления ...).

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 23.07.2023г. составила 50273,89 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 16.11.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на 04.01.2023г., как следует из приложенного к иску расчета, сумма отрицательного сальдо по пени составила 10868,04 руб.

С 01.01.2023 по 19.12.2023 г. сумма пени составила 2070,06 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 19.12.2023 составило 22 819,14 рублей, в том числе пени в размере 11 411,14 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от < дата >, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням взыскана:

-земельный налог за 2016, 2017 годы взысканы решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 06.09.2022 ...

По состоянию на 19.12.2023г., как следует из приложенного к иску расчета, сумма отрицательного сальдо по пени составила 11411,14 руб.

Задолженность по налогам и пени подлежащая взысканию включена в требование от 23.07.2023 ..., в том числе:

-недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 332 руб., за 2019 год в размере 152 руб.;

-недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2020 руб., за 2020 год в размере 2020 руб.

Указанная задолженность погашена в полном размере едиными налоговыми платежами, которые распределены следующим образом:

-23.04.2024 в размере 129 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год;

-26.04.2024 в размере 203 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год;

-26.04.2024 в размере 152 рублей по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год;

-26.04.2024 в размере 921,27 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год;

-08.05.2024 в размере 1098,73 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год;

-08.05.2024 в размере 2020 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год.

Между тем, административные исковые требования налогового органа о взыскании пени, начисленные на:

-транспортный налог за 2018 год в размере 2022 рублей, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год (26184,19 рублей) в общем размере 9014,97 рублей (до ЕНС);

-налог на имущество физических лиц за 2017 год (464 рубля) в общем размере 112,68 рублей (до ЕНС) удовлетворению не подлежат последующим основаниям.

Так решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 21.01.2020 по делу ... отказано во взыскании пени по ст. 48 НК РФ;

-решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 02.12.2020 по делу ... отказано во взыскании транспортного налога за 2017 год;

-решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 26.05.2023 по делу ... отказано во взыскании транспортного налога за 2018 год, страховых взносов за 2017 год;

-решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 26.05.2023 по делу ... отказано во взыскании налога на имущество за 2017 год..

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

В связи с чем, при отсутствии взысканной пенообразующей недоимки оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней в размере 9695,25 рублей, не имеется.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности в остальной части, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 02.02.2024 ... взыскана с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 22517,14 рублей. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №7 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан – мировой судья судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 12.06.2024 судебный приказ ... отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 10.12.2024 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям Советского РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа от 02.02.2024 ... в отношении ФИО1 возбуждалось исполнительное производство ...-ИП, которое прекращено в связи с отменой исполнительного документа, в ходе исполнительного производства взыскания не производились.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 102,09 руб.;

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 685 руб.;

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 682,25 руб.;

-транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2020 руб.;

- пени по состоянию 19.12.2023 в размере 1715,89 рублей,

всего задолженность на общую сумму 5205,23 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающая по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть отменено принявшим его судом и возобновлено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, если поступившие после принятия решения возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, подтверждают наличие соответствующих оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, а также если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.М. Мухаметьянова