УИД 48RS0010-01-2025-000427-45 Дело № 2а-589/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Царик А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогу в сумме 33195 руб. 74 коп., пени – 3973 руб. 43 коп.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, 37169 руб. 17 коп., в т.ч. налог – 33195 руб. 74 коп., пени – 3973 руб. 43 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 728 руб.;

- Пени в размере 3973 руб. 43 коп.;

- Страховые взносы ОМС в размере 32437 руб. 74 коп. за 2024 год.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» переданы функции сбора страховых взносов от внебюджетных фондов к Федеральной налоговой службе.

Таким образом, с 01.01.2017 г. на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по 27.08.2024, поэтому фиксированные платежи были начислены за неполный период:

за 2024г. = 49500 руб. (фиксированный размер) / 12 мес. /7 мес.+49500 руб. (фиксированный размер) / 12 мес. / 31 день*27= 32467 руб. 74 коп.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Ответчик является собственником следующего земельного участка с КН: №.

Налогоплательщику начислен земельный налог по земельному участку с кадастровым номером №:

за 2022 год в сумме 728 руб. из расчета = (386391 (кадастровая стоимость)- * 1 (доля в праве) *0,3% (Налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году).

Ответчику было направлено налоговое уведомление № 62574329 от 15.08.2023.

Ответчику было направлено требование об уплате налога № 185062 от 08.07.2023.

Поскольку обязанность по уплате по налога не исполнена, то суд взыскивает данную сумму с административного ответчика в пользу административного истца.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не была исполнена обязанность по земельному налогу за 2022 год, ему были начислены пени в сумме 3973,43 руб. = 14926 руб. 17 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) – 10952,74 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени).

Административным ответчиком расчет пени не оспорен.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье Грязинского судебного участка № 1 Грязинского судебного района Липецкой области с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 13.11.2024 был отменен определением мирового судьи от 11.12.2024.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по налогам налоговым органом не пропущен.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогу в сумме 33195 руб. 74 коп., пени в сумме 3973 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А.Царик