Дело № 2а-2955/2025
УИД 50RS0044-01-2025-004070-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 сентября 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бадиковой О.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 21 876,16 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2020 год в сумме 1800 руб.,
-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 4392,80 руб., за 2022 год – 10 920 руб.,
-пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 4763,36 руб.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен транспортный налог за 2020 год.
Также ФИО1 является плательщиком НДФЛ, как лицо, получающее доход от источников в Российской Федерации. Налоговым агентом ООО «Ситора» в Инспекцию были представлены справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2021 год от 28.02.2022 и за 2022 год от 21.02.2023, согласно которым сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом составляет за 2021 год – 72 000 руб., за 2022 год – 84 000 руб., сумма неудержанного налога за 2021 год – 9 360 руб., за 2022 год – 10 920 руб.
Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика:
- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83372564 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в сумме 1800 руб.,
- налоговое уведомление от 01.09.2022 №56827978 об уплате в срок до 01.12.2022 НДФЛ за 2021 год – 9360 руб.
- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108004881 об уплате в срок до 01.12.2023 НДФЛ за 2020 год – 10920 руб.
В соответствии со ст. 60,70 НК РФ налоговым органом сформировано направленно в адрес ФИО1 требование №54135 от 23.07.2023 с добровольным сроком уплаты до 11.09.2023 сумм налога в размер 20 814 руб., пени – 3596,77 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 11.12.2023 – 4763,36 руб.: 2317,09 руб. (пени на 01.01.2023) + 2573,61 руб. (пени с 01.01.2023 по 11.12.2023) – 127,34 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3281 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц, как лицо, получающее доход от источников в Российской Федерации. Налоговым агентом ООО «Ситора» в Инспекцию были представлены справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2021 год от 28.02.2022 и за 2022 год от 21.02.2023, согласно которым сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом составляет за 2021 год – 72 000 руб., за 2022 год – 84 000 руб., сумма неудержанного налога за 2021 год – 9 360 руб., за 2022 год – 10 920 руб.
Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика:
- налоговое уведомление №56827978 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 9360 руб.
- налоговое уведомление №108004881 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 10 920 руб.
Поскольку ФИО1 не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, налоговым органом соответствии со ст. 60,70 НК РФ сформировано и направлено через личный кабинет ФИО1 требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №54135 с добровольным сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д.22), полученное ФИО1 13.08.2023 (л.д.23).
Определением мирового судьи от 26.12.2024 судебный приказ <номер> от 27.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности НДФЛ за 2021, 2022 год, транспортный налог за 2020 год был отменен в связи с подачей ФИО1 возражений на судебный приказ (л.д.13)
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ с доходов полученных физическим лицом соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 4 392,80 руб., по уплате НДФЛ с доходов полученных физическим лицом соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 10 920 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 54135 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 27.11.2024 в последствие был отменен 26.12.2024 по возражениям должника ФИО1
25.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате НДФЛ с доходов полученных физическим лицом соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 4 392,80 руб., за 2022 год в сумме 10 920 руб. по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено налогоплательщика, полученное последний 13.09.2023 (л.д.23).
Установлено, что в спорный период времени ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, как лицо, получающее доход от источников в Российской Федерации. Налоговым агентом ООО «Ситора» в Инспекцию были представлены справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2021 год от 28.02.2022 и за 2022 год от 21.02.2023, согласно которым сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом составляет за 2021 год – 72 000 руб., за 2022 год – 84 000 руб., сумма неудержанного налога за 2021 год – 9 360 руб., за 2022 год – 10 920 руб. Между тем обязательства по оплате налога ею не исполнены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс), в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
Пунктом 4 статьи 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
На основании пункта 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой НДФЛ с доходов полученных физическим лицом соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 4 392,80 руб., налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены за неуплаты НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 что составит 32,95 руб.
Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2020 год, суд исходит из следующего.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2020 год административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию транспортного налога за 2020 год.
С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).
Налоговый орган просит взыскивать пени по состоянию на 11.12.2023.
Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате НДФЛ с доходов полученных физическим лицом соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 4 392,80 руб., в связи с чем пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 463,58 руб.
С 02.12.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты НДФЛ с доходов полученных физическим лицом соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 10 920 руб., в связи с чем сальдо ЕНС составило 15 312,80 руб. (4 392,80 руб. +10 920 руб.), а сумме пени с 02.12.2023 по 11.12.2023 составит 76,56 руб.
Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 11.12.2023, которые составят 540,14 руб. (463,58 руб.+ 76,56 руб.).
Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 4 392,80 руб., пени за неуплаты НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 32,95 руб.;
- по уплате НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 10 920 руб.;
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 540,14 руб., а всего взыскать 15 885 (пятнадцать тысяч восемьсот восемьдесят пять) рублей 89 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год, пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение составлено 18.09.2025.