Решение по делу № 2А-755/2025 от 07.11.2025 | Гвардейский районный суд (Калининградская область)

Дело № 2а-755/2025

УИД 39RS0009-01-2025-001051-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что в 2023 году административный ответчик являлся собственником автомобилей: <данные изъяты>, №, <данные изъяты>, №, <данные изъяты>, № <данные изъяты> №, <данные изъяты> №, <данные изъяты>, № Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год административным ответчиком не исполнена. Также, в собственности административного ответчика находится квартира по адресу: <адрес> т.е. административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год административным ответчиком не исполнена. В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7252 рублей, налогу на имущество за 2023 год в размере 61 рублей, а также пени за период с 10.04.2024 по 07.12.2024 в размере 4876,05 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. 357 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. 358 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности Иоанну В.Н. в 2023 году находились автомобили: <данные изъяты>, № <данные изъяты>, № <данные изъяты> №, <данные изъяты> № <данные изъяты> №, <данные изъяты> №

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в т.ч. квартира, комната.

Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности административного ответчика находится квартира по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено: налоговое уведомление № от 24.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год и налога на имущество за 2023 на общую сумму 7313 рублей.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов.

В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом 08.07.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 16.04.2025 вынесен судебный приказ о взыскании и ФИО1 задолженности по налогам за указанный выше налоговый период в размере 12189.05 рублей ( с учетом пени).

Определением мирового судьи 2-го судебного района Калининградской области от 30.04.2025 УФНС России по Калининградской области судебный приказ отменен.

С настоящим иском административный истец обратился 12.09.2025.

С учетом названных выше положений налогового законодательства, суд полагает, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год и налогу на имущество за 2023 на общую сумму 7313 рублей, налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год и налога на имущество за 2023 на общую сумму 7313 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.

Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.

Как усматривается из представленного расчета задолженность по пени на общую сумму 4340,48 рублей образована в связи с неуплатой транспортного налога:

За 2015 год в сумму 12873 рублей, начислено пени 41,46 рублей;

За 2016 год в сумму 11713 рублей, начислено пени 35,37 рублей;

За 2017 год в сумму 11488 рублей, начислено пени 1881,08 рублей;

За 2017 год в сумму 225 рублей, начислено пени 44,70 рублей;

За 2018 год в сумму 11691 рублей, начислено пени 1334,24 рублей;

За 2019 год в сумму 6993 рублей, начислено пени 914,57 рублей;

За 2021 год в сумму 12873 рублей, начислено пени 52,54 рублей;

Также, задолженность по пени на общую сумму 0,38 рублей образована в связи с неуплатой налога на имущество за 2021 в размере 51 рубль.

Согласно представленным налоговым органом сведений, в связи с неуплатой задолженности по требованию № сформировано и направлено в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка вынесен судебный приказ № от 28.09.2018, который отменен.

В связи с неуплатой задолженности по требованию № сформировано и направлено в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от 06.09.2019, который отменен.

Налоговый орган обратился в Гвардейский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2017 год. Определением суда от 09.07.2020 производство по делу прекращено в связи с отказом налогового органа от заявленного иска.

В связи с неуплатой задолженности по требованию № налоговым органом направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на сумму 27325,71 рублей. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления от 12.02.2024 №.

Также налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, в т.ч. на взыскание задолженности по налогам за 2022 и пени.

25.06.2024 мировым судьей отказано в принятии заявления, определение № №.

С учетом установленных обстоятельств, суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за период с 2015 по 2022 года, а соответственно утрачена возможность взыскания пени в связи с неуплатой указанных налогов.

Вместе с тем, требования налогового органа о взыскании с ответчика пени в связи с неуплатой им налогов за 2023 год за период с 02.12.2024 по 07.12.2024 подлежат удовлетворению из расчета: 7313 рублей (7252 + 61) * 6 дней * 21% /300 = 30,71 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) транспортной налог за 2023 год в размере 7252 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 61 рублей, пени в сумме 30,71 рублей за период с 02.12.2024 по 07.12.2024.

В удовлетворении остальных требований Управления ФНС России по Калининградской области, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025.

Судья: подпись

Копия

Судья М.Ю.Клименко