Решение по делу № 2А-34/2023 от 07.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2023 года <адрес>

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Курбатова Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мовчан А.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ясногорского районного суда Тульской области административное дело № 2а-34/2023 по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 (далее - налогоплательщик) ИНН №, состоит на учете в Управлении Федеральной - налоговой службы по Тульской области (далее - Инспекция, налоговый орган).

ДД.ММ.ГГГГ АО «Инвестиционная компания «Финам», являясь по отношению к ФИО1, налоговым агентом, в соответствии с положениями статьи 226 НК РФ представило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица.

Согласно справке налогоплательщиком в 2019 году получен доход в размере № руб. с указанием кода дохода - «№» и в размере № руб. с указанием кода дохода - «№». Сумма неудержанного налоговым агентом налога № руб.

В соответствии с Приложением 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015г № ММВ-7- 11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код 1530 обозначает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; код 1538 обозначает доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа.

ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2019 год, который включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки:

- с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 начислен земельный налог за 2019, 2020 годы и направлены с использованием сервиса «личный кабинет налогоплательщика», доступ к которому получен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены.

Кроме того, ФИО1 по заявленной ею деятельности являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в приложении к данному заявлению.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает № рублей, - в фиксированном размере № рублей за расчетный период 2021 года, № рублей за расчетный период 2022 года, № рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере № рублей за расчетный период 2021 года, № рублей за расчетный период 2022 года, № рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 оплатила страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год не в полном размере, установленном ст.430 НК РФ.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, страховых взносов налогоплательщику на основании ст.69,70,75 НК РФ направлены через личный кабинет требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на доходы физических лиц в размере № рублей, пени - № рублей, земельного налога (ОКТМО 03720000) в размере № рублей, пени - № рублей, земельного налога (ОКТМО 70650101) в размере № рублей, пени - № рублей за 2019 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога (ОКТМО 03720000) в размере № рублей, пени - № рублей, земельного налога (ОКТМО 70650101) в размере № рублей, пени - № рублей за 2020 год;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере № рублей, пени - № рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере № рублей, пени - № рублей,

которые налогоплательщиком не исполнены.

Расчет суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц:

Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом * Налоговая ставка (13%)= сумма налога, подлежащая уплате

34 506,77 (13%) = № руб.

Расчет суммы задолженности по земельному налогу:

Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.)) - налоговый вычет*доля в праве* налоговая ставка (%)* количество месяцев владения в году/12 = сумма исчисленного налога

- с КН №, расположенный по адресу: <адрес>,

628 229*1*0,30*4/12 =№ (за 2019 год)

628 229 - 538 482*1*0,30*12/12 =№ (за 2020 год)

- с КН 23:47:0106039:38, расположенный по адресу: <адрес>,

1 648 089 - 1 383 012*1*0,075*12/12 = № (за 2019 год)

396 331*1*0,075*12/12 = № (за 2020 год)

Расчет задолженности по страховым взносам:

Фиксированный размер - оплата = задолженность

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

32 448,00 - 31 091,01 = №. (за 2021 год)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

8 426,00 - 5 477,07 = № руб. (за 2021 год)

Сославшись на положения ст.57 Конституции РФ ст.ст. 23, 41, 45, 48, 75, 83, 85, 209, 210, 224, 226, 228, 419 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 95, 125-127 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес: 301032, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогам, страховым взносам, пени, а именно:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере № руб., пени - № руб. за 2019 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, (ОКТМО 03720000) в размере № руб., пени -№ руб. за 2019 год, в размере № руб., пени - № руб. за 2020 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, (ОКТМО 70650101) в размере № руб., пени - № руб. за 2019 год, в размере № руб., пени - № руб. за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере № руб., пени - № руб. за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере № руб., пени - № руб. за 2021 год.

Всего к взысканию № руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на иске настаивал.

Ответчик ФИО1 против удовлетворения исковых требований возразила, указав, что все задолженности по налогам и пеням, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование ею погашены, а от налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере № руб., пени - № руб. за 2019 год, она подлежит освобождению, с учетом убытка прошлых лет.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал его явку обязательной.

Выслушав доводы ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ст.4 КАС каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРНИП от ДД.ММ.ГГГГ, ОГРНИП №.

Указанное свидетельствует о возникновении у административного ответчика обязанности по уплате обязательных платежей, предусмотренных для индивидуальных предпринимателей.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС).

ФИО1 оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год не в полном размере, в связи с чем, образовалась задолженность в размере соответственно № рублей и № рублей.

Судом также установлено, что согласно данных Росреестра за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельные участки: с КН 71:23:010205:280, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ и с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставленных государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество на основании п.4 ст.85 НК РФ.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 и 2020 год и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (з/у с КН №- № рублей, з/у с КН № – № рублей), № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.09.2021(з/у с КН №- № рублей, з/у с КН № – № рублей), которые в установленный срок исполнены не были.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, страховых взносов ФИО1 на основании ст.ст.69, 70, 75 НК РФ были направлены требования:

На момент обращения УФНС по Тульской области с административным иском в суд, указанные требования ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, суд считает, что указанные в требованиях суммы подлежали взысканию с административного ответчика.

Однако, в ходе судебного разбирательства, административным ответчиком в суд были представлены: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ (идентификатор платежа №) об уплате налога в сумме № рублей, чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ (идентификатор платежа №) об уплате налога в сумме № рублей; чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ (идентификатор платежа №) об уплате налогового платежа в сумме № рублей.

Таким образом, ФИО1 во время судебного разбирательства до вынесения судом решения по делу в добровольном порядке погасила имевшуюся у неё задолженность по налогам за земельные участки, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и начисленным по этим задолженностям пеням.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым в данной части исковых требований отказать.

Разрешая требования в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2019 год, который включен налоговым органом в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ АО «Инвестиционная компания «Финам», являясь по отношению к ФИО1 налоговым агентом, в соответствии с положениями ст.226 НК РФ представило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, согласно которой налогоплательщиком в 2019 году получен доход в размере № рублей с указанием кода дохода- «1530» и в размере № рублей с указанием кода дохода – «1538». Сумма неудержанного налоговым агентом налога № рублей.

В соответствии с Приложением №1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 года №ММВ-7-11/387@»Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код 1530 обозначает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; код 1538 обозначает доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа.

Административный ответчик против удовлетворения исковых требований в данной части возражал, мотивировав это тем, что у нее в предыдущих периодах имелись убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые должны быть учтены в отчетом периоде за который начислен заявленный к взысканию налог на доходы физических лиц.

В п.16 ст.214.1 НК РФ определено, что налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

Суммы убытка, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по таким операциям.

Суммы убытка, полученные по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.

Налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Из справки по полученным убыткам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок от ДД.ММ.ГГГГ, выданной ФИО1 налоговым агентом АО «Финам» следует за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг административным ответчиком получен убыток в сумме 485357, 66 рублей.

С учетом выше приведенных положений п.16 ст.214.1 НК РФ доводы административного ответчика о переносе данной суммы убытка на период 2019 года, за который ей начислен заявленный к взысканию налог на доходы физических лиц, и уменьшению в связи с этим налоговой базы, суд считает обоснованными и приходит к выводу об отказе в данной части административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Н.Курбатов