50RS0010-01-2025-002566-77
Дело № 2а-3281/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 сентября 2025 г. г. Балашиха
Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Мосоловой К.П., при секретаре Майоровой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, указав, что ФИО2 является собственником транспортного средства Опель Фронтера, г.р.з. №, транспортного средства ВАЗ 21124, г.р.з. №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, мкр. <адрес> кадастровым номером №; гараж, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № Административному ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 09.08.2023г. Налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления.
Однако, в нарушение п. 1 ст. 45 НК РФ должник обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил.
В виду неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств, Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес ФИО2 выставила требование об уплате задолженности №31736 от 23.07.2023 г. Требование было направлено посредством почтового отправления.
Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ 1 837,83 руб., в общей сумме 1837,83 руб.
В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объекты налогообложения установлены ст. 401 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяются соглашением сторон. В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений. Которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Законом Московской области от 16.11.2002 г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области. Согласно п. 2 ст. 2 указанного закона срок уплаты транспортного налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу абз. 13 п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Согласно п.2 ст.11.3 Налогового Кодекса РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.3 ст.11.3 Налогового Кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п.4 ст.11.3 Налогового Кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с п.8 ст.45 Налогового Кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Однако в раде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налоговое уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм права обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст. 57 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства Опель Фронтера, г.р.з. №, транспортного средства ВАЗ 21124, г.р.з. №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, мкр. Железнодорожный, <адрес> кадастровым номером №; гараж, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Административному ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 09.08.2023г. Налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления.
Однако, в нарушение п. 1 ст. 45 НК РФ должник обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил.
В виду неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств, Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес ФИО2 выставила требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 г. Требование было направлено посредством почтового отправления.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 г. В сумме 20935,49 руб., в том числе пени 1522,09 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1522,09 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 г. : общее сальдо в сумме14330,11 руб., в том числе пени 2266,38 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0,00 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №от 10.04.2024 г. включает в себя: сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024 г. в размере 2266,38 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 0,00 руб. = 2266,38 руб.
Судебный приказ на взыскание с административного ответчика заявленных к взысканию налогов, пени был выдан 29.08.2024 г.
Выданный мировым судьей 29.08.2024 г. судебный приказ на взыскание недоимки и пени был отменен 03.12.2024 г. в связи с поступившим от ФИО2 возражениями против его исполнения.
Поскольку судебный приказ был отменен 03.12.2024 г. и с этой даты должен исчисляться срок на обращение с иском в суд, то административный иск должен был быть подан не позднее 03.06.2025 г. Административный иск был предъявлен в суд 28.05.2025 г., то есть в установленный срок.
Указанная сумма задолженности образовалась в связи с несвоевременным начислением пени: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 930 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. – выставлено требование № на 11.02.2019 г. на сумму 2440 руб. сроком уплаты до 02.04.2019 г. недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 года погашена 27.10.2020 г.
За 2018 год в размере 1450 руб. (остаток непогашенной задолженности 930 руб.) по сроку уплаты 02.12.2019 г. – выставлено требование № на 03.02.2020 г. со сроком уплаты до 30 марта 2020 г. Вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка №298 Железнодорожного судебного района Московской области №2а-1107/2020 от 29.05.2020 г. Судебный приказ вступил в законную силу 13.08.2020 г. Возбуждено исполнительное производство №-Ип. Исполнительное производство окончено 29.10.2020 г. в связи с фактическим исполнением.
Денежные средства, поступившие по исполнительному производству №-ИП легли в погашение: транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 930,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 520 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1510 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 151 руб.; пени в сумме 151,48 руб.
Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год погашена в полном объеме 09.01.2023 г.
За 2019 год в размере 1821 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. – выставлено требование № на 10.02.2021 г. со сроком уплаты до 06.04.2021 г. Иные меры взыскания отсутствуют.
Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год погашена в полном объеме 09.01.2023 г.
За 2020 год в размере 1821 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г. – выставлено требование № на 20.12.2021 г. со сроком уплаты до 14.02.2022 г.
Следовательно, ранее направленные требования прекратили свое действие и начинает действовать новое требование, сформированное после 01.01.2023 г.
В условиях ЕНС требование формировано 23.07.2023 г. №.
Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год погашена в полном объеме 09.01.2023 г.
За 2021 год в размере 1821 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. – недоимка образовалась после 01.12.2022 г. документ о выявлении недоимки у налогоплательщика от 05.12.2022 г. №.
Недоимка должна войти в новое требование от 2023 года, однако погашена 09.01.2023г.
За 2022 год в размере 821 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. – недоимка вошла в требование № от 23.07.2023 г. Данная недоимка взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи №298Железнодорожного судебного района Московской области № 2а-3180/2024 от 29.08.2024 г. Судебный прика отменен 03.12.2024 г.
Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год погашена в полном объеме 10.12.2024 г.
На имущественный налог физических лиц: за 2017 год в размере 1510 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. – выставлено требование № на 11 февраля 2019 г. на суму 2440 руб. со сроком уплаты до 02 апреля 2019 г.
Недоимка по имущественному налогу физических лиц за 2017 год погашена 27.10.2020 г.
За 2018 год в размере 1661 руб. (остаток задолженности 1510 руб.) по сроку уплаты 02.12.2019 г. – выставлено требование № на 0302.2020 г. со сроком уплаты до 30.03.2020 г. вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка №298 Железнодорожного судебного района Московской области №2а-1107/2020 от 29.05.2020 г. Судебный приказ вступил в законную силу 13.08.2020 г. Возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено 29.10.2020 г. в связи с фактическим исполнением.
Недоимка по имущественному налогу физических лиц за 2018 год погашена в полном объеме 09.01.2023 г.
За 2019 год в размере 1827 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. – выставлено требование № на 10.02.2021 г. со сроком уплаты до 06.04.2021 г. Иные меры взыскания отсутствуют.
Недоимка по имущественному налогу физических лиц за 2019 год погашена в полном объеме 09.01.2023 г.
За 2020 год в размере 2010 руб. (остаток непогашенной задолженности 314,33 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 г. – выставлено требование № на 20.12.2021 г. со сроком уплаты до 14.02.2022 г.
В силу п.1 ч.9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Следовательно, ранее направленные требования прекратили свое действие и начинает действовать новое требование, сформированное после 01.01.2023 г. Данная недоимка вошла в новое требование № от 23.07.2023 г.
Указанная недоимка взыскана судебным приказом судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №298 Железнодорожного судебного района Московской области №2а-3180/2024 от 29.08.2024 г. Судебный приказ отменен 03.12.2024 г.
Недоимка по имущественному налогу физических лиц за 2020 год погашена в полном объеме 10.12.2024 г.
Недоимка по имущественному налогу физических лиц за 2021 год погашена в полном объеме 10.12.2024 г.
Недоимка по имущественному налогу физических лиц за 2022 год погашена в полном объеме 10.12.2024 г.
Таким образом, недоимка, вошедшая в сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 для расчета пени, в соответствии с пп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию не признана, на момент подачи административного искового заявления погашена.
Оснований для исключения из сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 недоимок, на которые начислены пени отсутствуют, пени начислены правомерно.
До настоящего времени задолженность, указанная в рамках настоящего административного искового заявления не погашена.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), задолженность по платежам в бюджет: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ 1 837,83 руб., в общей сумме 1837,83 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.
Судья К.П. Мосолова
Мотивированный текст решения изготовлен 11 сентября 2025 года.