Дело № 2а-2415/2022 УИД 34RS0003-01-2022-003313-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Волгоград 31 октября 2022 года

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Самсоновой М.В.

При секретаре судебного заседания Авериной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии со ст.357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11.11.2002г. № 750-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, ответчик в налоговом периоде в 2014, 2018, 2020 году имел в собственности объекты налогообложения: индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; часть здания материально-технического склада, расположенного по адресу: <адрес>; производственный корпус товаров народного потребления, расположенный по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. <адрес>, <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: №656786 от 22 марта 2015 г. об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 19 629 рублей; №35311941 от 10 июля 2019 г. об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 28 775 рублей; №6244159 от 01 сентября 2021 г. об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 23 872 рубля, земельного налога за 2020 год в сумме 869 рублей. В соответствии со ст.ст. 69,75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате задолженности: №34328 от 07 августа 2021 г. об уплате пени по налогу на имущество за 2014 год в сумме 6 745 рублей 67 копеек, за период 2018 год в сумме 2 829 рублей 55 копеек; №47067 от 16 декабря 2021 г. об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 23 872 рубля, пени в сумме 83 рублей 55 копеек, земельного налога за 2020 год в сумме 869 рублей, пени в сумме 3 рубля 04 копейки. Задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 19 629 рублей уплачена налогоплательщиком в полном объеме 15 ноября 2018 г., однако, пени за период с 02 октября 2015 г. по 14 ноября 2018 г. до настоящего времени не уплачены. Задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 28 775 рублей уплачена на основании решения Кировского районного суда г. Волгограда от 18 ноября 2020 г. по делу №2а-1702/2020. Задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 869 рублей уплачена налогоплательщиком в полном объеме 18 января 2022 г., однако, пени за период с 02 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. до настоящего времени не уплачены. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 23 872 рубля, пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2018, 2020 года в размере 9 658 рублей 77 копеек; пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 рубля 04 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, ходатайствовала о применении срока исковой давности к требованию о взыскании пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 6 745 рублей 61 копейка.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дав правовую оценку доводам сторон, суд приходит к следующему.

Согласно с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории г. Волгограда установлены в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок уплаты земельного налога установлен в соответствие со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка определена в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.ст. 408-409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положением о местных налогах на территории Волгограда, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда утв. Постановлением Волгоградского горсовета народных депутатов от 23.11.2005 N 24/464 определяются налоговые ставки, порядок уплаты местных налогов, льготы по местным налогам в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Кроме того, согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и ответчиком в судебном заседании не оспаривалось, что с 2019 года ФИО2 на праве общей долевой собственности в размере 4/10 принадлежит жилой дом, кадастровый №, и земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от <ДАТА>

Материалами дела также установлено, что с 2014 года ФИО2 на праве собственности принадлежит часть здания материально-технического склада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; производственный корпус товаров народного потребления, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Также административному истцу в спорный период принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый №.

Административный истец направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №656786 от 22 марта 2015 г., № 17870074 от 01 сентября 2021 г., №35311941 от 10 июля 2019 г. об уплате налогов.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО2 начисленные ей налоги не уплатила в полном объеме, налогоплательщику была начислена пеня.

Из материалов дела следует, что решением Кировского районного суда г. Волгограда от 18 ноября 2020 г. с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 28 775 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 129 рублей 01 копейка.

Судом также установлено, что административный ответчик задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год погасил в полном объеме 15 ноября 2018 г., задолженность по уплате земельного налога за 2020 год погасил в полном объеме 18 января 2022 г.

Учитывая, что налог в установленный законом срок не уплачен в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены и направлены требования: №47067 от 16 декабря 2021 г., общая сумма задолженности 166 647 рублей 93 копейки, срок исполнения требования установлен до 01 февраля 2022 г.; № 34328 от 07 августа 2021 г., общая сумма задолженности 138 389 рублей 84 копейки, срок исполнения требования установлен до 14 сентября 2021 г.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанные в них сроки, 09 марта 2022 г. Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №89 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

16 марта 2022 г. мировым судей судебного участка №89 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Определением мировым судей судебного участка №89 Волгоградской области от 01 апреля 2022 г. судебный приказ от 16 марта 2022 г. отменен по заявлению ФИО2

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании спорной недоимки, пени по требованиям №47067 от 16 декабря 2021 г., №34328 от 07 августа 2021 г. Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области не пропущен.

28 сентября 2022 г. Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области направлено в адрес суда настоящее административное исковое заявление, то есть в пределах срока на обращение в суд (6 месяцев со дня отмены судебного приказа мирового судьи).

Поскольку административным истцом на момент подачи настоящего административного искового заявления срок на обращение в суд с требованием о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год не пропущен, суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о том, что срок давности по взысканию указанной выше пени на момент рассмотрения дела истек.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик является плательщиком спорных налогов, не была освобожден от их уплаты, однако, их не уплатил в установленный срок, размер взыскиваемых сумм рассчитан в соответствии с нормами действующего законодательства, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного ФИО2 суду не представлено.

При таких обстоятельствах, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогу и пени, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывая, что оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2018 года и налогу земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год произведена с нарушением установленного срока, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2018 года и налогу земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, также подлежат удовлетворению.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 23 872 рубля, пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2018, 2020 год в размере 9 658 рублей 77 копеек; пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 рубля 04 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец по настоящему административному делу, в силу норм действующего законодательства, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<ДАТА> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, СНИЛС №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области (ИНН <***>, КПП 344801001, ОГРН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 23 872 рубля, пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2018, 2020 год в размере 9 658 рублей 77 копеек; пению по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 рубля 04 копейки.

Взыскать с ФИО2 (<ДАТА> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, СНИЛС №) в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение принято в окончательной форме 08 ноября 2022 г.

Судья М.В. Самсонова