Решение по делу № 2А-400/2025 от 20.03.2025

УИД 47RS0018-02-2024-002245-43

Решение

по делу № 2а-400/2025

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Бокситогорск

Бокситогорский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Карабановой Е.В.

при секретаре Билан И.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу, земельному налогу, страховых взносов на ОМС, страховых взносов на ОПС и пени.

В обоснование иска указано, что на основании сведений, предоставленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и на основании сведений, поступивших в МИФНС России №7 по Ленинградской области от ГИБДД Санкт-Петербурга и Ленинградской области, ФИО1 были начислены налоги на следующее имущество:

За 2021 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика,

- автомобили

КИАYD(CERATO FORTE) государственный номер № с мощностью двигателя 130 л.с. ставка налога 35 руб. с 1 л.с. сумма налога составила ОКТМО 41603101 (4/12) - 1517 руб. ОКТМО 41648154 (8/12) -3033 руб.,

Мерседес –Бенц SPRINTER CLASSIC 311 CDI государственный номер № с мощностью двигателя 109 л.с. ставка налога 40 руб. с 1 л.с. сумма налога составила (2/12) -727 руб.,

HYUNDAI VF (140) государственный номер № с мощностью двигателя 150 л.с. ставка налога 35 руб. с 1 л.с. сумма налога составила (3/12) 1313 руб.;

- земельный участок по адресу <адрес> кадастровый № кадастровая стоимость 376683 сумма налога составила (12/12) – 1130 руб.;

-жилой дом по адресу <адрес> кадастровый № кадастровая стоимость 536233 руб. сумма налога составила (12/12) -885 руб.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.1ст.430 НК РФ ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачивающему страховые взносы за себя:

-на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии в фиксированном размере: за 2019 год – 29354 руб., с учетом ранее внесенного платежа задолженность составляет – 15648,66 руб.

-на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС: за 2019 год 6884, с учетом ране внесенного платежа задолженность составляет 241,76 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 28965,75 руб.

Всего неуплаченная сумма задолженности составляет: транспортный налог за 2021 год – 6590 руб., имущественный налог за 2021 год – 885 руб., земельный налог за 2021 год – 1130 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год – 241,76 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – 15698,66 руб., пени – 28965,75 руб., а всего 53511,17 руб.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156460,57 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был сформирован личный кабинет налогоплательщика.

На основании п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом

В связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было сформировано заявление о вынесении судебного приказа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляла 53511,17, в том числе налог -24545,42 руб., пени – 28965,75 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ по делу №а-2177/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать в ФИО1 неуплаченную задолженность транспортный налог за 2021 год – 6590 руб., имущественный налог за 2021 год – 885 руб., земельный налог за 2021 год – 1130 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год – 241,76 руб., страховые взносы ОПС за 2019 год – 15698,66 руб., пени – 28965,75 руб., а всего 53511,17 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик- ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, почтовые извещения, направленные по адресу регистрации административного ответчика возвращены в суд по истечении срока хранения, что позволили суду рассмотреть дело без его участия.

Исследовав доказательства, представленные суду в письменной форме, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3 Налогового кодекса РФ. Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу, земельному налогу, страховые взносы на ОМС, страховые взносы на ОПС и пени.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Положениями ст.358 НК РФ и Областного закона Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге» предусматривается, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено судом, подтверждается представленными со стороны истца документами и не оспорено ответчиком, в соответствии со ст.357 НК РФ ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, как физическое лицо, так как по состоянию на 2021 год имел зарегистрированные на него объекты налогообложения:

- автомобили : КИАYD(CERATO FORTE) государственный номер № с мощностью двигателя 130 л.с. (12 месяцев); Мерседес –Бенц SPRINTER CLASSIC 311 CDI государственный номер № (2 месяца), HYUNDAI VF (140) государственный номер № (3 месяца). Размер задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год составляет 6590 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п.1 ст.397 НК РФ следует, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.388 НК РФ ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, как физическое лицо, так как по состоянию на 2021 год имел зарегистрированный на него объект налогообложения: земельный участок по адресу <адрес> кадастровый №. Размер задолженности по уплате налога на имущества за 2021 год составляет – 885 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") - жилой дом, что следует из п.1 ст.401 НК РФ.

Положениями п.1 ст.409 предусмотрено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пунктом 2 указанной нормы установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, как физическое лицо, так как по состоянию на 2021 год имел зарегистрированный на него объект налогообложения: жилой дом по адресу <адрес> кадастровый №. Размер задолженности по уплате земельного налога за 2021 год составляет 1130 руб.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанных налогов, получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год в установленный срок ответчиком не произведена, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: адвокаты.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии в фиксированном размере за 2019 год

-на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2019 год

Размер задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год составляет 241,76 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год составляет 15698,66 руб.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № о взыскании задолженности в размере настоящих требований мировым судьей был отменен.

При этом в соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области административное исковое заявление к ФИО1 подано в Тосненский городской суд Ленинградской области в установленный положениями ст.48 НК РФ срок, откуда в связи с изменением регистрации по месту жительства административного ответчика дело было административное исковое заявление было передано для рассмотрения в Бокситогорский городской суд Ленинградской области.

Таким образом, с учетом требований закона и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что административное исковое заявление к ФИО1 подано Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области в рамках предоставленных законом полномочий, срок на обращение в суд истцом соблюден, имеются все основания для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по налогам и страховым взносам, поскольку со стороны ответчика допущена задолженность по уплате налогов за 2021 год, страховых взносов на ОМС и страховых взносов на ОПС, что полностью подтверждается представленными суду со стороны истца материалами, сам ответчик наличие и размер задолженности не оспорил.

Также истцом Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области заявлены требования о взыскании с ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов и взносов в размере 28965,17 руб.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Таким образом, обязанность по доказыванию в данном споре возлагается на Межрайонную ИФНС России №7 по Ленинградской области.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области в материалы дела представлены достаточные и убедительные доказательства в обоснование образовавшейся у ответчика задолженности по взыскиваемым пени за несвоевременную уплату налогов и взносов.

С учетом изложенного и в соответствии со ст.75 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 пени в указанном размере. При решении вопроса об удовлетворении требований истца в части взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налогов и взносов, судом проверен представленный истцом расчет пени и период их начисления, признан обоснованным и соответствующим требованиям закона, при этом со стороны ответчика ФИО1 размер истребуемых с него пеней не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Бокситогорского муниципального района государственную пошлину с учетом подачи административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ и редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1805,34 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.289,290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6590 руб., по имущественному налогу за 2021 год в размере 885 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1130 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 241,76 руб., по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 15698,66 руб., пени в сумме 28965,75 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<адрес>, ИНН: №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района <адрес> в размере 1805,34 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Бокситогорский городской суд.

Решение в окончательной форме принято 26 марта 2025 года.

Судья