Решение по делу № 2А-389/2025 от 02.06.2025 | Заинский городской суд (Республика Татарстан)

УИД 16RS0039-01-2025-000393-89 дело 2а-389/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 мая 2025 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего Исаичевой В.П.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Евдокимовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по пени.

В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России №11 по Республике Татарстан на налоговом учёте состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно информации регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества в виде жилого дома и земельного участка, которые были проданы по договору купли-продажи, налог по доходам от продажи недвижимого имущества ответчиком не уплачен. Объект был продан за 2 500 000 рублей, однако налог не уплачен. За непредставление налоговой декларации с учетом смягчающих обстоятельств ответчику был наложен штраф в размере 6 093 рублей 75 коп. и за неуплату налога в размере 4 062 рубля 50 коп. с привлечением его к административной ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом на основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых инспекцией сообщалось о необходимости уплаты исчисленной суммы налога. Однако ФИО1 обязанность по уплате налога своевременно не исполнена что повлекло начисление пени, которые за период с 13.03.2024 по 13.05.2024 составила 46 455 рублей 49 копеек.

В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику также было выставлено требование об уплате задолженности № от 13.03.2024 со сроком исполнения до 05.04.2024. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истёк. Требования административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке, не исполнено.

В заявлении о вынесении судебного приказа № от 13.05.3024 вошла задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в размере 381 500 рублей 01 коп., из которых 324 888 руб. 27 коп. (налог за доходы физических лиц за 2022 налоговый период), неналоговые штрафы и денежных взыскания за неуплату налога в размере 4 062 руб. 50 коп. (за 2022 налоговый период), неналоговые штрафы и денежные взыскания за непредставление налоговой декларации в размере 6093 руб. 75 коп (за 2022 налоговый период), пени в размере 46 455 руб. 49 коп. (начисленные с 13.03.2024 по 13.05.2024).

Судебный приказ по делу №2а-205/3/2024, вынесенный 16.08.2024 года мировым судьей судебного участка №3 по Заинскому судебному району был отменен 26.08.2024 года в связи с возражениями ответчика.

На момент формирования настоящего искового заявления в суд сумма неналоговых обязательств уменьшилась на 312 694 руб. 74 коп и составляет 68 805 руб. 27 коп, в связи с уменьшением денежных суммы по камеральной налоговой проверки, что подтверждается скрином с приложения АИС «Налог-3» и справой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплатещика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №11 по Республике Татарстан задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 67 537 руб. 27 коп. за 2022 налоговый период, неналоговые штрафы и денежные взыскания за непредставление налоговой декларации в размере 1268 руб. 00 коп (за 2022 налоговый период).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Согласно статье 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту КАС РФ) суд вправе рассмотреть дело в отсутствие лица, участвующего в деле, извещённого о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

С учётом изложенного суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствии не явившихся лиц, надлежащим образом извещённых о дате судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 пункт 1 статья 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статья 69 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Аналогичные правила согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ применяются для взыскания пеней.

В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декорация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физически лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта, расчёта сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчёта), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Судом установлено, что в Межрайонной инспекции ФНС №11 по Республике Татарстан на налоговом учёте состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником следующего имущества: земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>. Данное имущество ответчиком было приобретено 24.12.2019 и отчуждено на основании договора купли-продажи 01.009.2022, то есть в его собственности данное имущество находилось менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Так как указанное имущество подлежало налогообложению, ФИО1 рассчитан имущественный налог для физических лиц, в размере 325000 рублей (приобретено имущество за 3 600 000 рублей, продано за 6 100 000) доход составил 2 500 000 х13%=325 000 рублей.. Налог в указанном размере административным истцом своевременно не оплачены.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Аналогичные правила согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ применяются для взыскания пеней.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности № от 13.03.2024 со сроком исполнения до 05.04.2024, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени требование не исполнено.

Направление административному ответчику налогового уведомления и требования подтверждается материалами дела, требование получено административным ответчиком, что подтверждается скрином личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, МРИ ФНС №11 по РТ была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год.

ФИО1 не представил первичную декларацию, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В связи с тем, что ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка и жилого дома, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, был рассчитана сумма налога, подлежащая уплате – 325 000 руб. Учитывая все смягчающие и отягчающие обстоятельства, налоговые санкции снижены в 16 раз и составляют: штраф по статье 119 НК РФ – размере 6093 руб. 75 коп (за непредставление декларации), штраф по статье 122 НК РФ – 4 062 руб. 50 коп – за неуплату налога.Возражений относительно обстоятельств выявленных и отражённых в акте камеральной проверки не представлено.

Налоговым органом вынесено решение от 26.01.2024 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку и штрафы.

Межрайонная инспекция ФНС №11 по Республике Татарстан направляла заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

С административным иском истец обратился в суд 19.02.2024 года, то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Поскольку доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных платежей за обозначенный период, суду не представлено суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Заинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 67 537 (шестьдесят семь тысяч пятьсот тридцать семь) рублей 27 коп. за 2022 налоговый период, неналоговые штрафы и денежные взыскания за непредставление налоговой декларации в размере 1268 (одна тысяча двести шестьдесят восемь) рублей 00 коп (за 2022 налоговый период.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Судья Исаичева В.П.

Мотивированное решение составлено 02.06.2025 года.