Решение по делу № 2А-2600/2024 от 09.06.2025 | Городецкий городской суд (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городец Нижегородской обл. 27 мая 2025 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Комяк В.Н., при секретаре судебного заседания Суконкиной И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в Городецкий городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов), в том числе:- ...

Также, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. являлась собственником имущества, в том числе:- ...

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за 2019 год * от ***. Налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не оплачены.

Кроме того, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от *** № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от *** N 243-ФЗ (ред. от ***) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с *** администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник страховые взносы не оплатил.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени налоговым органом ИФНС по Сормовскому району г.Н.Новгорода (Межрайонная ИФНС России * по Нижегородской области) в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) об уплате от * от *** на сумму ...., * от *** на сумму .... с предложением добровольно оплатить сумму недоимки по налогам в указанный в требовании(-ях) срок.

В связи с неисполнением требования(-ий) налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ * от *** вынесен Судебным участком * Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода, был направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов Городецкого РОСП. Определением от 08.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. В связи с отменой судебного приказа исполнительное производство судебными приставами прекращено (Постановление СПИ о прекращении ИП от 16.05.2024г.), денежные средства в уплату налогов и пени в бюджет не поступали.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным Единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи заявления Должником уплата налогов и пени не производилась.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, взыскиваемая в данном производстве на общую сумму ...., в ...

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***): налог в размере .... за 2021 год; -по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог в размере ... руб. за 2021 год; -по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере .... за 2019 год;- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере .... за 2019 год;- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 45,12 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2021 год: пени в размере ... руб. за период с *** по ***; по страховым взносам на ОМС за 2021 год: пени в размере *. за период с *** по ***; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: пени в размере ... руб. за период с *** по ***; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: пени в размере ... руб. за период с *** по ***, на общую сумму ....

Определением суда к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС №5 Нижегородской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области не явился, в представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, в части взыскания недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2019 год, по земельному налогу за налоговый период 2019 год. Дополнительно пояснила, что она действительно была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но страховые взносы не платила и не согласна с данными требованиями, поскольку не осуществляла предпринимательскую деятельность. Также считает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в указанный в иске период, и в силу действующего законодательства обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом представлены в материалы дела сведения о наличие объектов налогообложения.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Право на обращение истца о взыскании соответствующих платежей следует из положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно положениям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том числе индивидуальные предприниматели. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно положений ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с .... За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ответчик является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельных объектов.

Публичные правоотношения налоговых обязательств физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствии с пунктом 1 статьи 399 которого налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 2 и 3 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира, гараж, машино- место.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ответчик является плательщиком налога на имущество, так является собственником объектов недвижимости.

С 01.01.2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263 –ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ). Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании уточненной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. С 01.01.2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счету может быть: положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным – имеется задолженность; нулевым – отсутствуют задолженности и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023 года, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Согласно п.3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию выставленному с 01.01.2023 года применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ. Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году. ( Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему направлено требование от *** * на сумму * руб., от * * на сумму *. с предложением добровольно оплатить сумму недоимки по налогам в указанный в требованиях сроки. Данное требование не оплачено.

В связи с неисполнением требования(-ий) налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка * Сормовского судебного района города Нижнего Новгорода был выдан судебный приказ № ... и направлен налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов Городецкого РОСП. Определением от 08.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. В связи с отменой судебного приказа исполнительное производство судебными приставами прекращено (Постановление СПИ о прекращении ИП от 16.05.2024г.), денежные средства в уплату налогов и пени в бюджет не поступали.

Из представленной информации Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской области от *** следует, что ФИО1 состояла на учете как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, дата регистрации - 22.07.2019г. (...), прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрировано 26.04.2021г. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Положениями ст.430 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере: 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года. Обязанность по уплате страховых взносов возникает с момента регистрации физического лица в качестве предпринимателя и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, в срок, установленный абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Если физическое лицо прекращает свою деятельность в качестве предпринимателя в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором он снят с учета в налоговом органе. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ начислены: - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере: - за 2020г. в размере 32448 руб.; - за 2021г. (за период с 01.01.2021г. по 26.04.2021г. (до даты государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя)) в размере 10455,47 руб. (Расчет: 32448руб./12месяцев*3месяца+32448руб./12месяцев/30дней*26дней. -страховые взносы на ОМС в фиксированном размере: за 2020г. в размере 8426 руб.); за 2021г. в размере 2715,04 руб. (Расчет: 8426руб./12месяцев*3месяца+8426руб./12месяцев/30дней*2бдней. Срок уплаты страховых взносов за 2020г. - 31.12.2020г., 2021г. - 11.05.2021г.) Таким образом, начисление ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. и 2021г. произведено Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области правомерно в соответствии с нормами налогового законодательства. Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ФИО1 находятся земельные участки:

...

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, ФИО1 исчислен земельный налог: -за 2022г. в размере 169 руб. Расчет налога: 185925руб.*0,3%; -за 2023г. в размере 185 руб. Расчет налога: 185925руб.*0,3%*1,1 (коэффициент). В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2022г. - не позднее 01.12.2023г., за 2023г. - не позднее 01.12.2024г. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления * от 03.08.2023г., * от 13.08.2024г. Таким образом, начисление ФИО1 земельного налога произведено налоговым органом правомерно в соответствии с нормами налогового законодательства.

Согласно сведений, представляемых в инспекцию органами,осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:

...

Налогоплательщику в отношении квартиры ... исчислен налог на имущество за 2020г. в размере 329 руб. Расчет налога: 1018827руб.*0,1%*3/4доли*8/10мес. В отношении квартиры по адресу: 606502, Россия, ....... ИФНС России * по ....... исчислен налог на имущество: за 2020г. в размере 47 руб. Расчет налога: 476329руб.*0,2%*1/4доли*4/12мес.; за 2021г. в размере 153 руб. Расчет налога: 713586руб.*0,2%*1/4доли; за 2022г. в размере 169 руб. Расчет налога: 713586руб.*0,2%*1/4доли*1, коэффициент; за 2023г. в размере 186 руб. Расчет налога: 713586руб.*0,2%П/4доли*1, коэффициент.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2020г. - не позднее 01.12.2021г., за 2021г. - не позднее 01.12.2022г., за 2022г. - не позднее 01.12.2023г., за 2023г. - не позднее 01.12.2024г.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления * от 01.09.2021г., * от 01.09.2022г., * от 03.08.2023г., * от 13.08.2024г.

Суд учитывает, что административный ответчик ФИО1 с *** зарегистрирована по адресу: ...). Вместе с тем суд принимает во внимание, что административный ответчик не исполнила своих обязанностей по сообщению в налоговый орган о перемене места жительства и о неполучении налогового уведомления, указав об этом в судебном заседании, а также указав, что какие-то платежи по налоговым обязательствам, ею, исполнялись.

На настоящий момент, согласно данных единого налогового счета, общая сумма недоимки составляет: по налогу на имущество - 884 руб.; по земельному налогу - 542 руб.; по страховым взносам на ОПС - 22837,23 руб.; страховым взносам на ОМС - 5729,39 руб.

На настоящий момент, согласно данных ЕНС общая сумма пени, начисленных за неуплату налогов и страховых взносов составляет 38411,36 руб.

Таким образом, с учетом пояснений административного ответчика о неуплате недоимки по страховым взносам, земельному налогу и налогу на имущество за запрашиваемый периоды, а также с учетом представленной информации налоговым органом, за ответчиком числится задолженность:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 10455,47 руб. за 2021 год;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2715,04 руб. за 2021 год;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 449,00 руб. за 2019 год;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 116,00 руб. за 2019 год.

Доводы административного ответчика о том, что она не осуществляла предпринимательскую деятельность, следовательно, не должна оплачивать налоги, отклоняются судом, поскольку ссылки на фактическое неосуществление предпринимательской деятельности не свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения, поскольку при наличии государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя ее осуществление зависит исключительно от воли последнего.

Факт государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя подтвержден выпиской из ЕГРИП (л.д.18, 121-123).

Наличие у административного ответчика ФИО1 имущества, подлежащего налогообложению, подтверждается выписками из ЕГРН (л.д.106-116, 118-120, 124-133).

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***): налог в размере 10455,47 руб. за 2021 год; -по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог в размере 2715,04 руб. за 2021 год; -по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 449,00 руб. за 2019 год;- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 116,00 руб. за 2019 год, а всего на общую сумму 13735,51 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налогов и страховых взносов ФИО1 начислены пени.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответственно, из установленных налоговой базы, налоговой ставки, периода указанных в расчете, представленном административным истцом, за административным ответчиком имеется задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 45,12 руб.:

-по страховым взносам на ОПС за 2021 год: пени в размере 22,65 руб. за период с *** по ***;

-по страховым взносам на ОМС за 2021 год: пени в размере 5,88 руб. за период с *** по ***;

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: пени в размере 13,18 руб. за период с *** по ***;

-по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: пени в размере 3,41 руб. за период с *** по ***.

Как следует из материалов дела, *** мировым судьей судебного участка * Сормовского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области был выдан судебный приказ * о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 13780,63 руб., из них: налог на имущество с физических лиц, расположенным в границах городских округов: налог в размере 449 руб., пени в размере 13,18 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***): налог в размере 10455,47 руб., пени в размере 22,65 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог в размере 2715,04 руб., пени 5,88 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 116,00 руб., пени в размере 3,41 руб.

Определением от *** вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя Городецкого РОСП от ***, в Городецком РОСП ГУФССП России по Нижегородской области на исполнении находились исполнительные производства возбужденные в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, а именно *-ИП, возбужденное 23.11.2022г. на основании судебного приказа * от 14.01.2022г. выданный судебным участком * Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области о взыскании налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 13780.63 рублей. Постановление о возбуждении исполнительного производства направлено должнику ФИО1 в ЛК ЕПГУ, которое получено и прочитано. В рамках исполнительного производства денежных средств не взыскано. Исполнительное производство окончено 16.05.2024г. в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

При таких обстоятельствах, начисленные пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год: пени в размере 22,65 руб. за период с *** по ***; -по страховым взносам на ОМС за 2021 год: пени в размере 5,88 руб. за период с *** по ***; - по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: пени в размере 13,18 руб. за период с *** по ***; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: пени в размере 3,41 руб. за период с *** по ***, а всего на общую сумму 45,12 руб. подлежат удовлетворению.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, *** мировым судьей судебного участка №6 Сормовского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области был выдан судебный приказ * о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 13780,63 руб. Определением того же мирового судьи от *** судебный приказ был отменён в связи с подачей должником возражений.

В Городецкий городской суд Нижегородской области с настоящим административным иском административный истец обратился *** через систему «Электронное правосудие», в течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился в суд о взыскании недоимки в порядке искового производства.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки по налогам и пени не утрачена.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, противоречащими обстоятельствам дела.

Также необходимо отметить, что в случае, если ФИО1 полагала, что налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания налоговой задолженности, она не был лишена права обжалования вынесенного ранее судебного приказа в кассационном порядке, однако, он по-своему реализовала свои права путем подачи возражений на судебный приказ.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени подтверждаются письменными материалами дела.

При таких обстоятельствах, проверив правильность расчета задолженности, суд полагает административные исковые требования удовлетворить.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности в полном объеме по налогам, а также пени, установленная законом обязанность по уплате налога и пеней административным ответчиком, надлежащим образом в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного не предоставлено.

С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных выше норм права, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат удовлетворению, а именно в сумме 13780,63 рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, при этом расчет недоимки судом проверен, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, задолженность:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ***): налог в размере 10455,47 руб. за 2021 год;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог в размере 2715,04 руб. за 2021 год;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 116,00 руб. за 2019 год;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 45,12 руб., в том числе:

по страховым взносам на ОПС за 2021 год: пени в размере 22,65 руб. за период с *** по ***;

по страховым взносам на ОМС за 2021 год: пени в размере 5,88 руб. за период с *** по ***;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: пени в размере 13,18 руб. за период с *** по ***;

по земельному налогу с физических лиц за 2019 год: пени в размере 3,41 руб. за период с *** по ***,

всего на общую сумму 13780 рублей 63 копейки.

...

Взыскать с ФИО1, ..., государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк

Мотивированное решение суда изготовлено ***.

Судья В.Н. Комяк