УИД 78RS0011-01-2024-011685-81 КОПИЯ

Дело №2а-969/2025 15 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Кузовкиной Т.В.

при секретаре Наумовой М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик, ответчик) о взыскании недоимки в сумме 67 754 руб. 16 коп., просит о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25 069 руб. 56 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 380 руб. 02 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 042 руб.; по пени в размере 34 262 руб. 58 коп.

В обоснование заявленных исковых требований МИФНС № указала, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов на основании статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, НК РФ). В нарушение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, административный ответчик не уплатил страховые взносы за расчетный период 2022 года на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей, что привело к образованию задолженности, которая была частично погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ за счет внесенного единого налогового платежа в размере 12 827 руб. 16 коп., после чего осталась непогашенная задолженность по ОПС в размере 25 069 руб. 56 коп. (34 445 руб. - 9 375 руб. 44 коп.) и задолженность по ОМС в размере 6 320 руб. 02 коп. (8 766 руб. – 2 385 руб. 98 коп.).

Кроме того, истец указал, что административный ответчик не оплатил своевременно налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу: <адрес>, кв.ДД.ММ.ГГГГ год, который составлял 2 042 руб. Наличие непогашенной суммы задолженности повлекло начисление административному ответчику пени в размере 34 262 руб. 58 коп. и выставление требования, которое в установленный срок им не было исполнено, в связи с чем задолженность была взыскана судебным приказом, однако, по возражениям ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, иск поддержала, просила удовлетворить требования.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Судебная повестка, направленная заблаговременно по месту жительства ответчика, возвратилась в суд без вручения, за истечением срока хранения. Письменных возражений от административного ответчика и сведений об уважительности причин его неявки в суд, а также о независящих от ответчика причинах, в силу которых он не смог получить судебную повестку, не поступило, в связи с чем, суд на основании ст.165.1 ГК РФ, 150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по оплате) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Закон 243-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, и контролируются налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате обязательных платежей за 2022 год, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате обязательных платежей за 2022 год, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлся адвокатом. Также из материалов дела следует, что в 2022 году налогоплательщик ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>, Малая Морская улица, <адрес>.

В соответствии с главой 32 НК РФ физические лица являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год рассчитывается по формуле: Сумма налога = Налоговая база (кадастровая стоимость) ? Налоговая ставка / 12 мес. (количество месяцев в году) ? Количество месяцев, в течение которых должник владел данным имуществом ? Долю в праве.

Вместе с тем, размер обязательного платежа (налога на имущество физических лиц) определяется на основании ст. 408 НК РФ, в частности п.п. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ, ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В Санкт-Петербурге, начиная с налогового периода 2016 года, налог исчисляется в соответствии с Законом №, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ (исходя из кадастровой стоимости).

Таким образом, при исчислении налога начиная с третьего года по общему правилу дополнительно нужно рассчитывать сумму налога, исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих изменение доли в праве общей собственности, срок владения объектом, изменение кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта в течение года, возникновение права на льготу.

Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке с применением коэффициента 1,1, окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога.

Суть применения коэффициента 1.1 заключается в ограничении увеличения суммы налога не более чем на 10 % по сравнению с предыдущим годом.

Положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Санкт-Петербурге).

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании полученных от налогового органа уведомлений. Уплата налогов осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Согласно направленному административному ответчику налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведен следующий расчет по налогу на имущество физических лиц 21 349 955,00 руб. - кадастровая стоимость квартиры, 169,60 м – площадь квартиры, 12/100 - доля владения, 12 – количество месяцев владения;

21 349 955,00: 169.60 м * 20м = 2 517 683,37 руб. – размер вычета по объекту (пункт 3 статьи 408 НК РФ);

Налоговая база с учетом вычета составляет 21 349 955,00 – 2 517 683,37 = 18 832 271,63 руб.

Сумма налога за 2022 год составляет 18 832 271,63 * 0,2% (ставка налога)*12/100 (доля) = 4 520,00 руб.

Сумма налога за 2021 год составляла 1 856,00 руб.

1 856.00*1,1 = 2 042,00 < 4520,00 руб. (Пункт 8.1. статьи 408 НК РФ).

Таким образом, расчет данного налога соответствует действующему законодательству и принимается судом.

Из искового заявления и объяснений административного истца следует, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов и имущественного налога за 2022 год не исполнена. Административным ответчиком возражений и каких-либо доказательств, свидетельствующих о надлежащем (в срок, в полном размере) исполнении обязанности по оплате, не представлено. Частично задолженность по страховым взносам за 2022 год была погашена ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств, свидетельствующих о погашении недоимки по налогу на имущество физических лиц по вышеуказанному объекту недвижимости, не представлено.

Расчет задолженности по страховым взносам и налогу на имущество, приведенный в исковом заявлении, суду понятен, арифметически верен, не противоречит правовым регламентам и фактическим обстоятельствам, в связи с чем, задолженность по обязательным платежам подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном размере.

Также суд считает подлежащими взысканию с ответчика пени, начисленные на недоимку по совокупной обязанности по уплате налогов и оставшиеся после ранее произведенного взыскания в судебном порядке.

Ответчиком доказательств оплаты заявленной ко взысканию суммы пени, не представлено.

Расчет пени, приведенный в исковом заявлении и составленный в виде самостоятельного документа, судом проверен, сомнений в его правильности не вызывает, не опровергается доказательствами, указывающими на наличие платежей по налогам, не учтенных в расчете, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который по общему правилу исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа и аналогичный по продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган сформировал требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщил налогоплательщику о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере 129 352 руб., являющегося задолженностью по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам по ОПС и ОМС, а также пени в размере 29 279,69 руб. (л.д. 15-16), которое направил ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В требовании указан срок уплаты задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга внесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в сумме 47 109 руб. и пени в размере 34 262,58 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 12).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8), т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей и пени не исполнена, исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Санкт-Петербургу в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. 25 069 руб. 56 коп., на обязательное медицинское страхование за 2022 г. 6 380 руб.02 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. 2 042 руб., пени в сумме 34 262 руб. 58 коп., а всего - 67 754 (шестьдесят семь тысяч семьсот пятьдесят четыре) рубля 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья