Дело № 2а-440/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Е.В.,

при секретаре Рыбяковой В.Э.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, штрафа, судебных расходов,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с учетом измененных требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: недоимки в размере 49 833 рублей, пени в размере 1 944,31 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год: пени в размере 0,13 рублей; штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 868,75 рублей; штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 245,88 рублей, в общей сумме 54 892,07 рублей, судебных расходов в размере 88,20 рублей.

В обосновании заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>. Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц. В рамках камеральной налоговой проверки было установлено, что в собственности налогоплательщика находилась 1/6 доли квартиры на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее трех лет, в связи с чем доход, полученный от продажи указанной доли в квартире подлежит налогообложению. Решением о привлечении к ответственность за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № доначислен налог на доходы физических лиц в размере 49 833 руб., кроме того налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате неправомерных действий (бездействия) в размере 1 245,88 руб. с учетом смягчающих обстоятельств. Согласно п.1 ст. 119 НК РФ налогоплательщику налоговым органом начислен штраф в размере 1 868,75 руб., с учетом смягчающих обстоятельств. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 75 НК РФ решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 944,31 руб. Обязанность по уплате задолженности не исполнена. В связи с наличием недоимки налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку добровольно налогоплательщиком не оплачена недоимка, пени, штраф, заявлено требование о взыскании задолженности в судебном порядке. Мировой судья судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности. Данный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ после поступивших возражений ответчика. Таким образом, административный ответчик знал о наличии налоговых претензий, однако, никаких мер не принял.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями согласилась, пояснила, что у нее не имеется финансовой возможности заплатить налог, штраф и пени.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения имущества ДД.ММ.ГГГГ);

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д. Симонки, <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, сведений об отчуждении имущества не имеется);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения имущества ДД.ММ.ГГГГ).

В отношении имущества административного ответчика за налоговые период 2018 года был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество в общей сумме 13 рублей.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.В. является плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности объектов:

- земельный участок, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, д. Симонки ( право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, сведений об отчуждении имущества не имеется);

- земельный участок, для индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику был исчислен и предъявлен земельный налог за налоговый период 2016 год в общем размере 108 рублей, который был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В результате анализа федерального информационного ресурса установлено, что ФИО1 получен доход от продажи 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 в инспекцию не предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с чем, административным истцом была проведена камеральная проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 868,75 рублей; штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 245,88 рублей, а также начислены пени в сумме 1 944,31 рублей, НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 833 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 316 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018,2019 год в общем размере 242 рубля (л.д. 15).

За неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018 год, административному ответчику начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 рублей.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 13 руб. была уплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период 2016 года, административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,11 рублей.

Недоимки по земельному налогу за налоговый период 2016 год в размере 108 руб., была уплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4 029 руб., пени в размере 38,81 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 242 руб., пени в размере 2,34 руб.; недоимки по земельному налогу в размере 347 руб., пени в размере 3,34 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 49 833 руб., пени в размере 1 944,31 руб., штрафа в размере 1 245,88 руб., штрафа в размере 1 868,75 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26).

Указанные требования ФИО1 в установленный срок не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-1860/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени, штрафа (л.д. 8).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки, пени, штрафа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40), то есть в установленные законом сроки.

Представленные истцом расчет неустойки, пени судом проверены, сомнений не вызывают и приняты во внимание как достоверные. Иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из приложенного к административному исковому заявлению списка внутренних почтовых отправлений, следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика административным истцом направлено административное исковое заявление, в связи с чем понесены расходы по его отправке в сумме 88,20 рублей (л.д. 38-39).

Суд полагает, что расходы на услуги почтовой связи в размере 88,20 рубля, связанные с направлением административному ответчику копии административного искового заявления и иных документов, понесены административным истцом в связи с необходимостью исполнения обязанности, возложенной законом, по представлению в суд документов, подтверждающих направление другим лицам, участвующим в деле, копий заявления и приложенных к нему документов, которые у других лиц, участвующих в деле, отсутствуют.

Соответственно, суд признает данные издержки заявителя необходимыми и связанными с рассмотрением дела, и подлежащими взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: недоимки в размере 49 833 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 944,31 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 рублей; штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 868,75 рублей; штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 245,88 рублей, в общей сумме 54 892,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 88,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 846,76рублей.

На решение суда в течении месяца со дня изготовления решения в окончательном виде может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение в окончательной форме составлено 30.01.2023 года.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Е.В.Овчинникова

подлинник подшит

в гражданском деле №2а-440/2023

Пермского районного суда Пермского края

УИД 59RS0008-01-2022-005113-29