Решение по делу № 2А-5487/2024 от 28.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-844/2025

УИД 18RS0003-01-2024-010011-43

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 28 июля 2025 года.

14 июля 2025 года город Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее -УФНС по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> , дата регистрации права -24.07.2018;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, дата регистрации права -24.07.2018;

- квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 04.02.2020.

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, ФИО10 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку являлся индивидуальным предпринимателем с 10.06.2020 по 13.05.2022, в связи с чем должен был своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМС) за 2020-2022 годы

Кроме того, ФИО11 зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход, в связи с чем должен был своевременно уплатить налог за июнь, за июль, за август 2021 года.

На основании вышеизложенного, с учетом уточнения требований административный истец просит взыскать с ФИО12 сумму задолженности в размере 29 744,22 рублей в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 24.12.2019 по 05.09.2020 в размере 182,58 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 09.12.2020 по 13.10.2023 в размере 1 480,85 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.10.2023 в размере 1 552,86 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 049 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 12.02.2022 по 13.10.2023 в размере 1 169,19 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 09.12.2021 в размере 1 035,48 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 09.12.2021 в размере 268,86 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 920,33 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 238,99 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5 834,77 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 30.05.2022 по 13.10.2023 в размере 1 790,54 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 219,55 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 31.05.2022 по 13.10.2023 в размере 455,68 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 год за период с 27.07.2021 по 23.12.2021 в размере 126,79 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за июль 2021 год за период с 26.08.2021 по 23.12.2021 в размере 86,05 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 год за период с 28.09.2021 по 13.10.2023 в размере 329,70 рублей;

Определением суда от 14.07.2025 производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 049 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 5 834,77 рублей, 455,68 рублей соответственно, прекращено, в связи с отказом административного истца от административных исковых требований в указанной части.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Октябрьский РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО13 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного лица Октябрьского РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике в суд не явился, извещены надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материал по судебному приказу 2а-2739/2023, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для начисления пеней за период до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Как установлено судом административный ответчик ФИО14 является(лся) плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов, налога на профессиональный доход.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Как установлено судом, ФИО15 имеет в собственности: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 24.07.2018; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 24.07.2018; квартира с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 04.02.2020.

В связи с чем, налоговым органом административному ответчику начислен к уплате налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 4 162 рублей;

- за 2019 год в размере 10 129 рублей;

- за 2020 год в размере 10 285 рублей;

- за 2021 год в размере 13 039 рублей.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2018-2021 год не уплачен налогоплательщиком, налоговым органом начислены пени.

При этом, суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет пени выглядит следующим образом:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, исчисленные на сумму недоимки в размере 4 162 рублей 00 копеек за период с 24.12.2019 по 15.09.2020, в размере 182,58 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, исчисленные на сумму недоимки в размере 10 129 рублей 00 копеек (с учетом частичного погашения задолженности – 9 919,16 рублей) за период с 09.12.2021 по 13.10.2023 в размере 1 480,85 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020, исчисленные на сумму недоимки в размере 10 285 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021 по 13.10.2023 в размере 1 552,86 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021, исчисленные на сумму недоимки в размере 13 040 рублей 00 копеек за период с 12.02.2022 по 13.10.2023 в размере 1 169,19 рублей.

Проверяя правильность расчета начисленных пеней, суд исходит из следующего:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 162 рублей 15.09.2020 погашен в полном объеме налогоплательщиком.

В связи с чем, расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год суд признает обоснованным, арифметически верным.

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10 129 рублей взыскан в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики дело <номер>. На основании указанного судебного приказа Октябрьским РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике возбуждено исполнительное производство <номер> от 28.07.2021, которое окончено 24.12.2021, в связи с фактическим исполнением.

При этом по сведениям налогового органа (ходатайство о приобщении документов от 19.06.2025) платежи, взысканные в рамках исполнительного производства <номер> от 28.07.2021, учтены в счет погашения иной недоимки, таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не погашена.

Вместе с тем, поскольку указанная недоимка взыскана в установленном законом порядке, судебный приказ исполнен службой судебных приставов, суд полагает налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10 129 рублей уплаченным 24.12.2021.

В связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2019, исчисленных на сумму недоимки в размере 10 129 рублей 00 копеек (с учетом частичного погашения задолженности – 9 919,16 рублей) за период с 09.12.2021 по 24.12.2021 в размере 41,91 рублей.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 285 рублей взыскан в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска УР от 16.03.2022 <номер>.

Однако судебный приказ от 16.03.2022 <номер> отменен, с административным исковым заявлением УФНС по Удмуртской Республике не обращалось. Указанное подтверждается материалами по судебному приказу <номер>, не опровергается административным истцом.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Суд полагает, что начисление пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год необоснованно, поскольку недоимка не взыскана в установленном законом порядке.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 039 рублей погашен полностью после предъявления настоящего административного искового заявления в суд, в связи с чем производство по делу в части взыскания недоимки судом прекращено определением от 14.07.2025, в связи с отказом административного истца от иска в указанной части (заявление об отказе от административного иска в части от 19.06.2025).

При этом суд принимает во внимание, что срок обращения в суд за взысканием налога на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом не был пропущен до погашения задолженности налогоплательщиком.

В связи с чем, расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год суд признает обоснованным, арифметически верным.

Кроме того, ФИО16 являлся индивидуальным предпринимателем с 10.06.2020 по 13.05.2022, в связи с чем должен был своевременно уплачивать СВ на ОПС и на ОМС за 2020-2022 годы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- фиксированном размере 8766 рублей на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 год.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5).

Судом установлено, что ФИО17 своевременно не уплачены:

- за 6 месяцев и 21 день 2020 года СВ на ОПС в размере 18 116,8 рублей;

- за 6 месяцев и 21 день 2020 года СВ на ОМС в размере 4 704,52 рублей;

- за 2021 год СВ на ОПС в размере 29 278,8 рублей;

- за 2021 год СВ на ОМС в размер 7 603,03 рублей;

- за 4 месяца и 13 дней 2022 года СВ на ОПС в размере 12 685,39 рублей;

- за 4 месяца и 13 дней 2022 года СВ на ОМС в размере 3 228,34 рублей.

Поскольку в установленные законодательством сроки СВ на ОПС и на ОМС за 2020-2022 год не уплачены налогоплательщиком, налоговым органом начислены пени, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет пени выглядит следующим образом:

- пени по СВ на ОПС за 2020 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 18 116,8 рублей (с учетом частичного погашения – 18 109,83 рублей, 18 034,82 рублей, 17 825,02 рублей, 17 793,37 рублей, 17 753,82 рублей, 17 635,15 рублей, 17 631,71 рублей, 16 786,66 рублей, 16 755,01 рублей, 7 261,02 рублей, 7 229,37 рублей, 4 307,6 рублей) за период с 01.01.2021 по 09.12.2021 в размере 1 035,48 рублей;

- пени по СВ на ОМС за 2020 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 4 704,52 рублей (с учетом частичного погашения – 4 702,7 рублей, 4 683,21 рублей, 4 628,72 рублей, 4 620,5 рублей, 4 610,22 рублей, 4 579,4 рублей, 4 578,5 рублей, 4 359,05 рублей, 4 350,83 рублей, 1 885,49 рублей, 1 877,27 рублей, 1 105,82 рублей) за период с 01.01.2021 по 09.12.2021 в размере 268,86 рублей;

- пени по СВ на ОПС за 2021 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 29 278,8 рублей за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 920,33 рублей;

- пени по СВ на ОМС за 2021 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 7 603,03 рублей за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 238,99 рублей;

- пени по СВ на ОПС за 2022 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 12 685,39 рублей за период с 30.05.2022 по 13.10.2023 в размере 1 790,54 рублей;

- пени по СВ на ОМС за 2022 год, исчисленные на сумму недоимки в размере 7 603,03 рублей за период с 31.05.2022 по 13.10.2023 в размере 455,68 рублей.

Проверяя правильность расчета начисленных пеней, суд исходит из следующего:

- СВ на ОПС за 2020 год в размере 18 116,8 рублей, СВ на ОМС за 2020 год в размере 4 704,52 рублей 09.12.2021 погашены в полном объеме налогоплательщиком.

При этом суд принимает во внимание, что СВ на ОПС и ОМС за 2020 год взысканы налоговым органом в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП <номер> от 18.03.2021. К моменту погашения задолженности налогоплательщиком срок предъявления исполнительного документа в службу судебных приставом налоговым органом не пропущен.

В связи с чем, расчет пени по СВ на ОПС и ОМС за 2020 год суд признает обоснованным, арифметически верным.

- СВ на ОПС за 2021 год в размере 29 278,8 рублей, СВ на ОМС за 2021 год в размере 7 603,03 рублей 31.05.2022 погашены в полном объеме налогоплательщиком.

При этом суд принимает во внимание, что СВ на ОПС и ОМС за 2021 год взысканы налоговым органом в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП <номер> от 17.03.2022. К моменту погашения задолженности налогоплательщиком срок предъявления исполнительного документа в службу судебных приставом налоговым органом не пропущен.

В связи с чем, расчет пени по СВ на ОПС и ОМС за 2021 год суд признает обоснованным, арифметически верным.

- СВ на ОПС за 2022 год в размере 12 685,39 рублей, СВ на ОМС за 2022 год в размере 7 603,03 рублей погашены полностью после предъявления настоящего административного искового заявления в суд, в связи с чем производство по делу в части взыскания недоимки судом прекращено определением от 14.07.2025, в связи с отказом административного истца от иска в указанной части (заявление об отказе от административного иска в части от 19.06.2025). Срок обращения в суд за взысканием СВ на ОПС и ОМС за 2022 год к моменту погашения задолженности налогоплательщиком налоговым органом не был пропущен.

В связи с чем, расчет пени по СВ на ОПС и ОМС за 2022 год суд признает обоснованным, арифметически верным.

Более того, ФИО18 зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введено начало проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус» (часть 2).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым органом за июнь 2021 года начислен к уплате налог на профессиональный доход в размере 3 624,35 рублей, за июль 2021 года – 3 020,98 рублей, за август 2021 года – 3 978,48 рублей.

В установленные законодательством сроки налог на профессиональный доход за июнь 2021 года, за июль 2021 года, за август 2021 года не уплачены налогоплательщиком, налоговым органом начислены пени, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет пени выглядит следующим образом:

- пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года на сумму недоимки в размере 3 624,35 рублей за период с 27.07.2021 по 23.12.2021 в размере 126,79 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за июль 2021 год на сумму недоимки в размере 3020, 98 рублей за период с 26.08.2021 по 23.12.2021 в размере 86,05 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 год на сумму недоимки в размере 3 978,48 рублей за период с 28.09.2021 по 13.10.2023 в размере 329,70 рублей.

Проверяя правильность расчета начисленных пеней, суд исходит из следующего:

- по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 3 624,35 рублей, за июль 2021 года – 3 020,98 рублей, за август 2021 года – 3 978,48 рублей УФНС по Удмуртской Республике ФИО19 выставлены требования об уплате задолженности от 12.08.2021 <номер> (налог на профессиональный доход за июнь 2021 года), от 14.09.2021 <номер> (налог на профессиональный доход за июль 2021 года), от 30.09.2021 <номер> (налог на профессиональный доход за август 2021 года).

23.12.2021 налог на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 3 624,35 рублей, за июль 2021 года – 3 020,98 рублей погашен в полном объеме, за август 2021 года – погашен частично в размере 2 290,67 рублей (остаток задолженности 1 687,81 рублей).

Согласно действующему в тот период времени налоговому законодательству, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей, в связи с неисполнением требований о взыскании задолженности в срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе по требованию от 30.09.2021 <номер> (налог на профессиональный доход за август 2021 года в оставшемся размере 1 687,81 рублей, а также пени по указанному налогу за период с 28.09.2021 по 29.09.2021, начисленные на полную недоимку в размере 3 978,48 рублей, в размере 1,79 рублей).

16.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ <номер>, который отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. Сведений об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением не имеется.

Таким образом, суд, с учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, полагает, что начисление пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года на недоимку в размере 1 687,81 рублей за период с 30.09.2021 по 13.10.2023 необоснованно, поскольку недоимка не взыскана в установленном законом порядке.

Начисление пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года за период с 28.09.2021 по 29.09.2021 в рамках настоящего административного искового заявления суд также признает немотивированным, поскольку указанная пеня ранее взыскана судебным приказом <номер>, который отменен.

Вместе с тем, пеня по налогу на профессиональный доход за август 2021 года на недоимку в размере 2 290,67 рублей (3 978,48 рублей - 1687,81 рублей) за период с 30.09.2021 по 23.12.2021 (день уплаты недоимки в указанном размере) в размере 47,55 рублей подлежит взысканию с ФИО20

Начисление пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года, за июль 2021 год суд признает обоснованным, арифметически верным, поскольку недоимки погашены налогоплательщиком в полном объеме 23.12.2021.

Поскольку единый налоговый счет налогоплательщика имел отрицательное сальдо налоговым органом ФИО21 выставлено требование об уплате налога от 27.06.2023 <номер> со сроком исполнения до 26.07.2023. Требование об уплате налога направлено через Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования по уплате налога в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ижевска 13.11.2023 вынесен судебный приказ <номер>, который 21.02.2024 отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился своевременно в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 20.08.2024.

При этом, налоговым органом соблюден и срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Так в требовании об уплате налога от 27.06.2023 <номер> налогоплательщику предложено оплатить задолженность до 26.07.2023. В связи с неуплатой в срок задолженности, налоговый орган своевременно в установленный шестимесячный срок обратился к мировому судье 08.11.2023 за вынесением судебного приказа.

Представленный налоговым органом расчет пеней соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 24.12.2019 по 05.09.2020 в размере 182,58 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 09.12.2021 по 24.12.2021 в размере 41,91 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 12.02.2022 по 13.10.2023 в размере 1 169,19 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 920,33 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 год за период с 27.07.2021 по 23.12.2021 в размере 126,79 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за июль 2021 год за период с 26.08.2021 по 23.12.2021 в размере 86,05 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 год за период с 30.09.2021 по 23.12.2021 в размере 47,55 рублей, всего 6363 (шесть тысяч триста шестьдесят три) рубля 95 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 25.12.2021 по 13.10.2023 в размере 1438,94 рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.10.2023 в размере 1552,86 рублей, по пене по налогу на профессиональный доход за август 2021 год за период с 28.09.2021 по 29.09.2021 в размере 1,79 рублей, с 30.09.2021 по 13.10.2023 в размере 280,36 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Копотева Т.И.