РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-1455/2023 (43RS0003-01-2023-001069-38)

17 апреля 2023 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бармина Д.Ю., при секретаре Сысолятиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование указано, что ответчик с {Дата} по {Дата} являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Ответчику, являвшимся индивидуальным предпринимателем, исчислены страховые взносы на ОМС в ФОМС за 2017{Дата} год, страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за {Дата} год. Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, который был исчислен за {Дата} годы. Также налогоплательщику выдан патент на право применения патентной системы налогообложения, в связи с чем исчислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения. В связи с неуплатой налогов в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017{Дата} годы в размере 1288,24 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} годы в размере 5596,91 руб., пени по транспортному налогу на недоимку за {Дата} годы в размере 7092,68 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения на недоимку за {Дата} год в размере 297,16 руб.

Определением суда от {Дата} произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Кирову на правопреемника УФНС России по Кировской области.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

С учетом положений ст. 150 Кодекс административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 с {Дата} по {Дата} состоял на учете в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Абзацем 2 части 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за {Дата} год в размере 4590 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 5840 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 6884 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 8426 руб. сроком уплаты до {Дата}; в ПФ ПФ за {Дата} год в размере 23400 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 26545 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 29354 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 32448 руб. сроком уплаты до {Дата}. В связи с прекращением {Дата} деятельности в качестве ИП сумма, подлежащая уплате по страховым взносам на ОМС за {Дата} составила 7396,16 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}; на ОПС за {Дата} составила 28482,13 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}.

Указанная задолженность взыскана постановлениями ИФНС России по г.Кирову № {Номер} от {Дата}, № {Номер} от {Дата}, № {Номер} от {Дата}, судебным приказом № {Номер}.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является владельцем транспортных средств, следовательно, в соответствии со ст. 357 НК РФ и Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Административному ответчику исчислен транспортный налог за {Дата} год со сроком уплаты до {Дата} в размере 29269 руб.; за {Дата} год со сроком уплаты до {Дата} в размере 14372 руб.; за {Дата} год со сроком уплаты до {Дата} в размере 11070 руб.; за {Дата} год со сроком уплаты до {Дата} в размере 24252 руб.; за {Дата} год со сроком уплаты до {Дата} в размере 28965 руб.; за {Дата} год со сроком уплаты до {Дата} в размере 28965 руб.

На основании главы 26.5 НК РФ и закона Кировской области от 29.12.2012 №221-ЗО «О патентной системе налогообложения на территории Кировской власти» ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы от выдачи патента на осуществление предпринимательской деятельности.

Статьей 346.44 НК РФ установлено налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Налогоплательщику выдан патент №{Номер} на право применения патентной системы налогообложения на период с {Дата} по {Дата}. За {Дата} год начислен налог в сумме 8550 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}. В связи с частичным погашением сумма к уплате составила 5700 руб. Указанная задолженность взыскана постановлением ИФНС России по г.Кирову №{Номер} от {Дата}.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), а именно: пени по страховым взносам ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 239,30 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 304,46 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 358,90 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 358,58 руб.; пени по страховым взносам ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 1197,84 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 1383,87 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 1530,33 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 1484,87 руб.; пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 1525,90 руб.; за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 725,20 руб. (на 14372 руб.); за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 577,12 руб. (на 11070 руб.); на недоимку за {Дата} год в размере 1264,35 руб.; на недоимку за {Дата} год в размере 1510,04 руб.; на недоимку за {Дата} год в размере 1490,07 руб.; пени по патентной системе налогообложения на недоимку за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 297,16 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от {Дата} № {Номер} об уплате страховых взносов и пеней, со сроком для добровольного исполнения до {Дата}. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Требование об уплате страховых взносов и пеней выставлено ФИО1 сроком исполнения до {Дата}. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился {Дата}, то есть в пределах срока, регламентированного ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени вынесен мировым судьей {Дата}.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от {Дата} отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 571 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в доход государства пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} годы в размере 1288,24 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} годы в размере 5596,91 руб., пени по транспортному налогу на недоимку за {Дата} годы в размере 7092,68 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения на недоимку за {Дата} год в размере 297,16 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 571 руб. за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.Ю. Бармин

Мотивированное решение изготовлено 20.04.2023