Дело № 2а-49/2025
УИД 45RS0003-01-2025-000012-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Варгаши 04 марта 2025 года
Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Медведевой Л.А.,
при секретаре Ивановой Т.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени. В обоснование требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Является собственником транспортных средств: автобус ГАЗ 322132, государственный регистрационный номер №, с 29.08.2019 г.; автобус ГАЗ 32212, государственный регистрационный номер №, с 28.08.2019 г. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 45:03:011702:1, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 3375 кв.м. с 21.11.2016 г.; жилого дома с кадастровым номером 45:03:011702:67, расположенной по адресу: <адрес> площадью 67.6 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, ДД.ММ.ГГГГ снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя. ФИО1 обязанности по уплате налогов в бюджет, в сроки установленные законодательством были не исполнены, в ее адрес было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № от 25.05.2023 об уплате налога в сумме 142767,57 руб., пени в сумме 12648,87 руб., штраф в сумме 1410 руб. 24.10.2023 принято решением №6902 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику. Мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района вынесен судебный приказ от 06.02.2024 №2а-526/2024 о взыскании задолженности в сумме 17854,86 руб., в том числе налог – 14507 руб., пени – 3347,86 руб. Судебный приказ отменен 22.07.2024 по возражениям должника. На 11.12.2023 сумма задолженности составила 17854,86 руб., из которых: транспортный налог за 2022 г. в сумме 14000 руб.; налог на имущество за 2022 г. в сумме 358 руб.; земельный налог за 2022 г. в сумме 149 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы ОПС, ОМС за период с 2021-2022, транспортный налог за период с 2019-2022, налог на имущество за период с 2019-2022, земельный налог с 2019-2022, УСН за период с 2021, ЕНВД за 1 кв.2020, НДФЛ за 2020) в сумме 3347,86 руб. за период с 25.10.2023 по 11.12.2023. Мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района Курганской области по заявлению УФНС России по Курганской области вынесен судебный приказ №2а-688/2024 от 13.06.2024 г. о взыскании задолженности. Судебный приказ отменен 22.07.2024 по возражениям должника. На 06.05.2024 сумма задолженности составляет 11293,66 руб., которая состоит из пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы ОПС, ОМС за период с 2021-2022, транспортный налог за период с 2019-2022, налог на имущество за период с 2019-2022, земельный налог с 2019-2022, УСН за период с 2021, ЕНВД за 1 кв.2020, НДФЛ за 2020) за период с 12.12.2023 по 06.05.2024. Задолженность в добровольном порядке ответчиком не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 14000 руб., налога на имущество за 2022 год – 358 руб.; земельный налог – 149 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14641,52 руб., всего в сумме 29148,52 руб. в пользу УФНС России по Курганской области.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщила.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные обязанности предусмотрены ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками за 2022 год - не позднее 01.12.2023.
Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.
Согласно сведения ОГИБДД МО МВД России «Варгашинский» от 15.10.2024 за ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства: автобус ГАЗ 322132, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ; автобус ГАЗ 32212, государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ.
На основании налоговых ставок, установленных ст. 2 Закона Курганской области № 255 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Курганской области», налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год.
Из материалов дела также следует, что в собственности ответчика с 2016 года имеется имущество: земельный участок с кадастровым номером 45:03:011702:1 и жилой дом с кадастровым номером 45:03:011702:67, расположенные по адресу: <адрес>.
Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц за 2022 год установлена – решением Варгашинской поселковой Думы Варгашинского района Курганской области от 26.11.2021 №36 «О внесении изменений в решение Варгашинского поселковой Думы от 1.10.2019 №55 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Варгашинского поссовета».
В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № 79294818 от 29.07.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 14000 руб., земельного налога за 2022 год в размере 149 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 руб. Ответчику предложено уплатить налоги не позднее 01.12.2023. Согласно выписке из личного кабинета, налоговое уведомление получено 12.09.2023.
В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении, через личный кабинет в адрес ответчика было направлено требование № 2862 от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с 228 НК РФ в размере 7718 руб., штрафа в размере 910 руб., транспортного налога в размере 27353,68 руб., налога взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5425,99 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2795.60 руб., налог на имущество физических лиц в размере 754,52 руб., земельный налог 445,98 руб., штраф в размере 500 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в размере 11460,50 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2125,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 66479,71 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 409,95 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 605,65 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 17192 руб. со сроком уплаты в требовании 17.07.2023 г. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 26.05.2023 г.
Указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.
06.02.2024 по заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ №2а-526/2024 о взыскании с ФИО1 налогов, пени на общую сумму 17854,86 руб., из которых 14000 руб. – транспортный налог за 2022 год, 358 руб. – налог на имущество за 2022 год, 149 руб. – земельный налог за 2022 год, 3347,86 руб. - пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 25.10.2023 по 11.12.2023 года, а также в бюджет МО Варгашинский район государственной пошлины в размере 357 руб.
22.07.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Согласно сведениям Варгашинского РО УФССП России по Курганской области на основании судебного приказа № 2а-526/2024 от 06.02.2024 было возбуждено исполнительное производство № 42918/24/45038-ИП, которое 23.07.2024 было окончено в виду отмены судебного приказа. В рамках указанного исполнительного производства по судебному приказу взыскания денежных средств не производилось.
13.06.2024 по заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ №2а-2688/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 11293,66 руб., из которых 11293,66 руб. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 06.05.2024, а также в бюджет МО Варгашинский район государственной пошлины в размере 226 руб.
22.07.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Согласно сведениям Варгашинского РО УФССП России по Курганской области на основании судебного приказа № 2а-2688/2024 от 13.06.2024 было возбуждено исполнительное производство № 821669/24/45038-ИП, которое 13.08.2024 было окончено в виду отмены судебного приказа. В рамках указанного исполнительного производства по судебному приказу взыскания денежных средств не производилось.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 13.01.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (22.07.2024).
Согласно представленному налоговым органом расчету сумма недоимки ко взысканию составляет 29148,52 руб. в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 14000 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 358 руб., земельный налог за 2022 год в размере 149 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период 25.10.2023 по 06.05.2024 в размере 14641,52 руб. (пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 25.10.2023 по 11.12.2023 в размере 3347,86 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 06.05.2024 в размере 11293,66 руб.).
Расчет задолженности по налогу и пени соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, признан арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.
Таким образом, исковые требования УФНС России по Курганской области о взыскании задолженности по налогу, пени, заявленные к ФИО1, подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет.
При подаче административного иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому она в размере 4000 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>) транспортный налог за 2022 год в размере 14000 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 358 руб., земельный налог за 2022 год в размере 149 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период 25.10.2023 по 06.05.2024 в размере 14641,52 руб., всего в сумме 29148,52 (двадцать девять тысяч сто сорок восемь) руб. 52 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета Варгашинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд Курганской области.
Судья Л.А. Медведева
Мотивированное решение изготовлено 10.03.2025 г.