Административное дело № 2а-3021/2023
УИД 09RS0001-01-2023-003693-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 сентября 2023 года г. Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Джанибекова Р.М.,
при секретаре судебного заседания Казиевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании суда, административное дело №2а-3021/2023, по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.
Ссылаясь на положения ст. 31, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12114,46 коп., в том числе: по налогам - 1581 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9002 руб. 45 коп., штрафам - 1531 руб. 00 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил.
Административный ответчик ФИО1 направила в адрес суда письменные возражения, просила отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении исковых требований следует отказать, по следующим основаниям.
В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения, согласно п. 1 ст. 31 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете, в налоговом органе, в качестве налогоплательщика, которая в соответствии с п.1 ст. 12 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.
ФИО1, с 30.05.2003 г., согласно решению №2, осуществляет адвокатскую деятельность.
Согласно ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Решением №235 от 22.01.2021 г. начислен штраф 1531 руб.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. не уплачен налог 1581 руб. Пени 2939.68 за неуплату налогов за 2014, 2015, 2016, 2017, 2020, 2021 г.г.
Задолженность включает в себя:
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации 1581.00 руб., пеня 2939.68 руб., штраф 1531.00 руб.
В соответствии с п.2 п.1 ст.419 НК РФ, обязанность по уплате налогов и штрафов должна производится в срок указанный в налоговом кодексе.
Задолженность включает в себя:
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пеня 955.64 руб.; За неуплату налогов за 2017, 2020 г.г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени 4123.89 руб. За неуплату налогов за 2017, 2020 г.г.
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоговый
период
(год)
Налоговая база (руб.)
И - инвентаризационная
стоимость
К - кадастровая
стоимость
Доля в праве
Налоговая
ставка
(%)
Количество
месяцев
владения
в году/12
Коэффициент
к налоговому
периоду
Размер
Налоговых льгот
(руб.)
Сумма
исчисленного
налога
(руб.)
Жилые дома; 09:02:0210103:707; ОКТМО 91601439; код ИФНС 0917
,09,р-н. Абазинский,,аул, Псыж,<адрес>,,
2017
К
282 973
1
0.30
9/1.2
0.6
382,00
Квартиры; 09:04:0000000:23541; ОКТМО 91701000: код ИФНС 0917
369000,09„Черкесск г„Октя6рьская ул,358 «В»/6
2017
К
1 022 997
1
0.10
12/12
0.6
612,00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты
0.00 руб., составляет во ОКТМО
91691439
382,00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты
0.00 руб., составляет во ОКТМО
91701000
612.00
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоговый
Налоговая база (руб.)
Доля в праве
Налоговая
Количество
Коэффициент
Размер
Сумма
период
ставки
месяцев
к налоговому
налоговых
исчисленного
(год)
(%)
владения в году/12
периоду
льгот (руб.)
налога (руб.)
Жилые дома; 09:02:0210103:707: ОКТМО 91601439: код ИФНС 0917
,09,р-н. А6азинский„а<адрес>„
2019
К
516 877 1
0.30
12/12
616.00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты
0,00 руб.. составляет по ОКТМО
91601439
616.00
Задолженность административного ответчика включает:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пеня 38.31 руб. за неуплату налога за 2017, 2019 г.г.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РФ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты.
Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах.
Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
Налоговый период
(год)
Налоговая
база
Доля в праве
Налоговая
ставка
(руб.)
Количество
месяцев владения в
году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
ХУНДАИ СОЛАРИС 1.6: А616РЕ09; ОЖТМО 91601439; код ИФНС 0917
2017 122.40 1 14.001 12/12 1714.00
ТОЙОТА КОРОЛЛА; А992НВ126; OKTMO 91601439; код ИФНС 0917
2017 124.001 1 14.00 12/12 1736.00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты
0.00 руб., составляет но ОКТМО
91601439
3 450.00
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Налоговый
Налоговая
Налоговая
ставка
(руб.)
Количество
Повышающий
Размер
Сумма
период
ваза
месяцев владения в
коэффициент
налоговик
исчисленного
(год)
году/12
льгот (руб.)
налога (руб.)
ХУНДАИ СОЛАРИС 1.6 : А616РЕ09; ОКТМО 91601439; код ИФНС 0917
2019 122.40 14.00 12/12
1 714.00
Задолженность административного ответчика включает:
Транспортный налог с физических лиц пеня 944.94 руб. за неуплату налога за 2017, 2019 г.г.
В соответствии с.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление (я) об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией. В силу ст. 5 8 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, в установленные кодексом сроки.
В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.03.2021 №7309 на сумму 1531 руб. 0 коп., от 02.07.2021 №37568 на сумму 5127 руб. 98 коп., от 31.07.2021 №39753 на сумму 4021 руб. 47 коп., от 10.08.2021 №40756 на сумму 1581 руб. 0 коп., от 10.08.2021 №40756 на сумму 8 руб. 4 коп., в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пене.
До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила.
Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии сп.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате задолженности по налогам и сборам, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17.3, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №2 г. Черкесска КЧР с заявлением о вынесении судебного приказа.
Впоследствии, в соответствии со ст. 123,7 КАС РФ, судебный приказ №2а-1022/2022 от 12.05.2022 г. отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.01.2023 г.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени, штрафа.
В соответствии с п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
Заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания заявленных платежей административным истцом не заявлено. Административным истцом пропущен процессуальный обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, что нельзя компенсировать обращением в Черкесский городской суд административным иском до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Уважительных причин, наличие которых препятствовало бы налоговому органу в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не установлено.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пунктов 5,6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П) и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае, начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.
В заявлении о вынесении судебного приказа административным истцом заявлены для взыскания следующие суммы:
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 56.41 руб.;
- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 944.94 руб.;
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 82.31 руб.;
- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1581 руб., пеня в размере 2939.68 руб., штраф в размере 1531 руб.;
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,
расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 54.62 руб.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 4123.89 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 955.64 руб.
Общая сумма составляет 12269.49 рублей, период образования задолженности 2020 г., 2019 г., 2018 г.
Среди взыскиваемых платежей нет налогов на транспорт, которые указаны в настоящем иске и нет налогов на землю и имущество, указанное в иске:
Решением №235 от 22.01.2021 г. в отношении ФИО1 был вынесен штраф в размере 1531 руб. На основании данного решения №235 было выставлено Требование №7309, по состоянию на 05 марта 2021 года - 1531 руб. срок уплаты до 28.04.2021 г. Срок подачи иска в суд – до 29.09.2021 г.;
Требование №40756, по состоянию на 10.08.2021 г., на сумму 1581 руб. срок уплаты до 05.10.2021г. Срок подачи иска в суд – до 05.04.2022 г.;
Пени 2939,68 за неуплату налогов за 2014-2021 г. – нет расшифровки, из чего складывается данная сумма;
Требование 37568 по состоянию на 02 июля 2021 года - до 30.11.2021г. Суммы: 103,18 руб.; 404.45 руб., 38.31 руб., 1,36 руб., 366, 47 руб., 40.03 руб. 54.62 руб., 2551, 67 руб., 1614,66 руб. Срок подачи иска в суд до 30.04.2022г.;
Требование 39753 по состоянию на 31.07.2021г. до 23.09.2021г. Срок подачи иска в суд до 23.03.2022 г.;
Требование №40756, по состоянию на 10.08.2021 г., срок уплаты до 05.10.2021 г., Срок подачи иска в суд – до 05.04.2022 г.;
Налоговое уведомление №42924010 от 28.08.2018 г., срок уплаты до 03.12.2018 г.;
Налоговое уведомление №51238280 от 01.09.2020 г., срок уплаты до 03.12.2018 г.;
В суд за вынесением судебного приказа в отношении части налоговых платежей административный истец обратился только 12 мая 2022 года, т.е., по истечении шестимесячного срока для подачи иска, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 02.10.2023 года.
Судья Черкесского городского суда Р.М.Джанибеков