Решение по делу № 2А-627/2025 от 07.05.2025 - о взыскании задолженности по оплате налогов, штрафов, пени с ходатайством о восстановлении пропущенного срока взыскания.

Дело № 2а-627/2025

76RS0008-01-2025-000607-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Переславль-Залесский 22 апреля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 7 мая 2025 года

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Баланцева Е.В., при помощнике судьи Кошелевой И.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, штрафов, пени с ходатайством о восстановлении пропущенного срока взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, штрафов, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, в 2021 году административным ответчиком продана квартира. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не представлена, налог на доходы физических лиц не уплачен. В 2022 году на административного ответчика были зарегистрированы объекты недвижимости, при этом налог на имущество физических лиц в отношении этих объектов не уплачен. Также административным ответчиком несвоевременно исполнялась обязанность по уплате налогов за более ранние периоды, что явилось основанием для начисления налоговым органом пеней, обязанность по уплате которых административным ответчиком также не исполнена.

В судебном заседании:

административный истец не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя;

административный ответчик не участвовал, своего отношения к заявленным требованиям, доказательств, опровергающих доводы административного истца, суду не представил, извещен надлежаще.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, их представителей.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц. В 2021 году им была продана квартира с кадастровым номером <номер скрыт>, находившаяся в его собственности с <дата скрыта> по <дата скрыта>.

Согласно абз. 2 п 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Поскольку проданная административным ответчиком квартира менее пяти лет, доходы от ее продажи подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. С учетом суммы дохода от продажи квартиры в целях налогообложения, исходя из цены сделки (1 500 000 рублей), размера налогового вычета, предусмотренного п/п 1 п. 1 ст. 220 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п/п 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (1 000 000 рублей), налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции, действовавшей в период получения дохода, 13 %), сумма налога составляет 65 000 рублей. Расчет суммы налога, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не опровергнут и на основании изложенного принимается судом. Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п/п 2 п. 1); указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4). Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить сумму налога не позднее <дата скрыта>. Доказательств своевременной уплаты налога административный ответчик суду не представил.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Ст. 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Таким образом, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год должна была быть подана административным ответчиком (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ) до <дата скрыта>. Доказательств своевременного исполнения данной обязанности административный ответчик суду не представил.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент совершения налогового правонарушения), непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Расчет административным истцом размера штрафа за непредставление налоговой декларации, с учетом размера неуплаченной в срок суммы налога (65 000 рублей), количества месяцев непредоставления декларации (3 – с мая 2022 года по июль 2022 года – начало налоговой проверки в отношении административного ответчика), наличия смягчающих обстоятельств, административным ответчиком не оспорен, признается судом верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 1218 рублей 75 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Расчет административным истцом размера штрафа, с учетом размера неуплаченной в срок суммы налога (65 000 рублей), наличия смягчающих обстоятельств, административным ответчиком не оспорен, признается судом верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1625 рублей.

Также административный ответчик в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества – <номер скрыт> доли в квартире с кадастровым номером <номер скрыт>. Соответственно, в отношении данного объекта недвижимости административный ответчик являлся налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц. Расчет суммы налога, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не опровергнут и на основании изложенного принимается судом. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2022 год должен был быть уплачен административным ответчиком не позднее <дата скрыта>. Доказательств своевременной уплаты налога административный ответчик суду не представил.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2011 рублей.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет административным ответчиком суммы взыскиваемых пеней административным ответчиком не оспорен, признается судом верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налогов в размере 12622 рубля 03 копейки.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке задолженности в отношении административного ответчика. Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ. Из материалов дела следует, что <дата скрыта> административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности <номер скрыт> со сроком погашения до <дата скрыта>. Соответственно, срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер скрыт> от <дата скрыта> истек <дата скрыта>. Лишь <дата скрыта> административным истцом мировому судье судебного участка № 2 Переславского судебного района Ярославской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа. <дата скрыта> мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Административное исковое заявление было получено Переславским районным судом <дата скрыта>, т.е. в пределах срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер скрыт> от <дата скрыта>, суд исходит из следующего. Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. Заявление о выдаче судебного приказа <номер скрыт> от <дата скрыта> сформировано и подготовлено к отправке в срок. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика. Материалами проведенной административным истцом в октябре 2024 года служебной проверки подтверждается, что заявление не было направлено в судебный участок из-за ошибки сотрудника, к которому применено дисциплинарное взыскание.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер скрыт> от <дата скрыта> подлежит восстановлению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) к ФИО1 (дата рождения <дата скрыта>, ИНН <номер скрыт>) о взыскании задолженности по оплате налогов, штрафов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 65000 рублей за 2021 год;

налог на имущество физических лиц в размере 2011 рублей за 2022 год;

пени в размере 12622 рубля 03 копейки по состоянию на 05.02.2024;

штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 1625 рублей за 2021 год;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1218 рублей 75 копеек за 2021 год.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Е.В. Баланцев