Решение по делу № 2А-621/2022 от 23.09.2022 | Каменский районный суд (Свердловская область)

66RS0013-01-2022-000874-84

дело № 2а-621/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2022 года г. Каменск-Уральский

Каменский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Дога Д.А.,

при секретаре судебного заседания Луптаковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее - налоговый орган, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки

- по налогу на доходы физических лиц штраф в размере 1000 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <*** г.>: за 2020 год в размере 982,93 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размере 1123 руб., пеня в размере 10,93 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размере 9330,63 руб., пеня в размере 32,66 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2019-2020 годы в размере 13 855 руб., пеня в размере 88,04 руб., на общую сумму 26 423,19 руб.

В судебное заседание представитель истца – Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением согласилась, указав, что не вносила оплату в связи с тяжелым материальным положением.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО1 по данным, представленным регистрирующими органами в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, является плательщиком земельного налога, поскольку обладает на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии со ст. 387-398 НК РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (Решение Городской думы г.Каменска-Уральского от 21.09.2011 № 397 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования г. Каменск-Уральский», Решение Думы Каменского городского округа от 22.11.2012 № 65 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Каменский городской округ» в новой редакции») предусмотрены налоговые ставки, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по налогу и основания для использования.

Административный ответчик ФИО1 по данным, представленным регистрируют органами в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества, признаваемого в соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения.

В соответствии со ст. ст. 399-409 НК РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (Решение Городской думы г.Каменска-Уральского от 13.11.2019 № 614 «Об установлении на территории муниципального образования город Каменск-Уральский налога на имущество физических лиц», Решение Думы Каменского городского округа от 17.10.2019 № 413 установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Каменский городской округ») предусмотрены налоговые ставки, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы по налогу и основания для их использования.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от <*** г.> № 250-ФЗ контроль правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисленных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате отчетные (расчетные) периоды, истекшие до <*** г.>, осуществляются соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный п. 3 ст. 431 НК РФ или п. 2 ст. 432 НК РФ. Тарифы и размер страховых взносов установлены ст. ст. 425, 428-430 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области. Предпринимательская деятельность была прекращена <*** г.>.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленный законом срок страховые взносы в бюджетную систему не уплачены.

Административный ответчик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с гл. 16 НК РФ, что подтверждается решением о привлечении к ответственности №*** от <*** г.>.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом направлены налоговые уведомления о подлежащей уплате сумм налогов. Налоговые уведомления были направлены почтой, о чем свидетельствуют копии почтовых реестров, подтверждающих отправку налоговых уведомлений.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от <*** г.> №***, от <*** г.> №***, от <*** г.> №***. Требования направлены по почте, о чем свидетельствуют реестры внутренних почтовых отправлений. Требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раненного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма превысила 10 000,00 руб. с выставления требования от <*** г.> №***, срок исполнения по требованию до <*** г.>. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, установлен датой до <*** г.>.

С соблюдением установленных сроков налоговый орган обратился с заявлением вынесения судебного приказа о взыскании задолженности по налогам пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ от <*** г.> по делу №***, требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области удовлетворены.

<*** г.> определением Мирового судьи указанный выше приказ в отношении ответчика отменен.

На момент подачи административного иска задолженность по налогу, пени перед бюджетом погашена частично, что подтверждается карточками расчета с бюджетом: <*** г.> уплачено 1000 руб., в счет погашения задолженности по СВ на ОПС, <*** г.> в порядке зачета переплаты погашено 54, 37 руб. по земельному налогу с физических лиц, <*** г.> уплачено 514,92 руб. в счет погашения задолженности по СВ на ОМС, <*** г.> уплачено 1000 руб. по налогу на имущество физических лиц.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился <*** г.>, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом не представлено, доказательств, подтверждающих направление ФИО1 требования №*** от <*** г.> надлежащим способом, либо бесспорно свидетельствующих о его получении последней.

С учетом изложенных норм закона и обстоятельств административного дела, при направлении налогоплательщику ФИО1 требования об уплате налога, страховых взносов, пени №*** от <*** г.> с нарушением положений п. 6 ст. 69 НК РФ процедура принудительного взыскания налога, страховых взносов, пени с административного ответчика не может быть признана соблюденной.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в данном случае налогоплательщик ФИО1 требование об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени №*** от <*** г.> не исполнил в установленный ей срок по независящим от нее обстоятельствам.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по требованию об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени №*** от <*** г.> по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, суд также не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании пени.

Таким образом, принимая во внимание названные правовые положения и обстоятельства дела, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований МИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, и находит их подлежащими удовлетворению частично.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 777,26 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, недоимку

- по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: штраф в размере 1000 руб., КБК №*** ОКАТО №*** по ТР от <*** г.> №***,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2020 год в размере 9330,63 руб., пени в размере 32,66 руб., КБК №*** ОКАТО №***, пени в размере 32.66 руб. КБК №*** ОКАТО №*** по ТР от <*** г.> №***,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком. расположенным в границах сельских поселений: за 2019-2020 годы в размере 6927 руб., КБК №*** ОКАТО №***, пени в размере 24,24 руб. КБК №*** ОКАТО №*** по ТР от <*** г.> №***, на общую сумму 19 431,39 руб.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 777 (семьсот семьдесят семь) руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Председательствующий: Дога Д.А