Решение в окончательной форме изготовлено 29.09.2025г.

Дело №а-9860/25

(УИД 50RS0№-94)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 года <адрес>

Подольский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Горелой А.А.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 37 950 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 605 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 864 руб., налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2023г., январь 2024 г., в общем размере 2 526 руб., пени в размере 11 413,25 руб., всего на общую сумму 57 358,25 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в ее адрес требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Ранее налоговый орган в установленный законом срок обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей 191 судебного участка Подольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2655/2024. Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2022 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям информационных ресурсов налогового органа ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете как налогоплательщик налога на профессиональный доход. Таким образом, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась задолженность за 2022 год в сумме более 10 тысяч рублей. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ) налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (срок для обращения в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Мировым судьей 191 судебного участка Подольского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3789/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представленными возражениями налогоплательщика. До настоящего времени задолженность не уплачена, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд. Кроме того, ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО6, в судебное заседание явилась, административные требования поддержала, просила удовлетворить, ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание явился, административные требования не признал, просил отказать в удовлетворении требований, в связи с пропуском срока.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими оставлению без удовлетворения по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Данные положения, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пп. 1 п. 3пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч. 6 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ст. 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются от источника дохода налогоплательщика и составляют следующие размеры: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее сумма, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>".

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2, ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в 2022 году ФИО2 являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером 50:27:0030650:1019, расположенного по адресу: <адрес>, д. Никулино;

- жилого дома с кадастровым номером 50:55:0030650:1570, расположенного по адресу: <адрес>, д. Никулино, тер. Коттеджного поселка Никулино, 148;

- квартиры с кадастровым номером 45:25:020308:4598, расположенной по адресу: <адрес>, мкр. 1-й, <адрес>, кВ. 137.

Также он являлся собственником транспортных средств:

- Крайслер Пацифика, гос.рег.знак <***>

Кроме того, как следует из административного искового заявления ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ стоит на учете как налогоплательщик налога на профессиональный доход (НП НПД).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 было выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки в размере 352 023,44 руб., пени в размере 39 648,90 руб., а также штрафа в размере 54 248 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18, 19).

11.12.2023г. Мировым судьей 191 судебного участка Подольского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по земельному налогу за 2021г. в размере 864 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 174 4670 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 1 998 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 37 950 руб., неналогового штрафа и денежного взыскания за 2021г. в размере 32 549 руб., пени в размере 39 940,57 руб. (дело №а-2655/2023).

Определением Мирового судьи 191 судебного участка Подольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представленными возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 выставлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога за 2022 г. в размере 37 950 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 605 руб., земельного налога за 2022 год в размере 864 руб., налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2023г., январь 2024 г., в общем размере 2 526 руб., пени в размере 11 413,25 руб., всего на общую сумму 57 358,25 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15), которое было направлено ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 16).

Таким образом, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (дело №а-2655/2023), у ФИО2 образовалась задолженность по налогам за 2022 год в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

27.09.2025г. Мировым судьей 191 судебного участка Подольского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 37 950 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 605 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 864 руб., налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2023г., январь 2024 г., в общем размере 2 526 руб., пени в размере 11 413,25 руб., всего на общую сумму 57 358,25 руб. (дело №а-3789/2024).

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи 191 судебного участка Подольского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 9).

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2022 год, пени, лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока.

Сведения об обращении административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, в материалы дела не представлены.

Представитель административного истца в судебном заседании ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности, однако никаких уважительных причин для его восстановления административным истцом представлено не было.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке. Тем более, что налоговая служба является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание изложенное, оснований для удовлетворения административного иска о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 37 950 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 605 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 864 руб., налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2023г., январь 2024 г., в общем размере 2 526 руб., пени в размере 11 413,25 руб., всего на общую сумму 57 358,25 руб., не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: А.А. Горелая