Решение по делу № 2А-4576/2024 от 20.01.2025

УИД: 56RS0009-01-2024-007792-97

№ 2а-4576/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последний в период с 31.07.2020 года по 17.09.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов. За период с 01.01.2022 года по 17.09.2022 года ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24 589,90 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 257,95 рублей.

Кроме того последнему на праве собственности принадлежат транспортные средства – легковой автомобиль ТОЙОТА CELICA, мощностью 255,00 л.с. (право собственности с 29.04.2017 года по 27.01.2024 года), г/н <Номер обезличен>; легковой автомобиль ТОЙТА ПЛАТЦ, мощностью 58,5 л.с. (право собственности с 15.08.2008 года по 23.12.2017 года), г/н <Номер обезличен>, в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 38 250 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой имеющихся задолженностей, ФИО1 были исчислены пени в размере 17 089,85 рублей.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 83 909,85 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 24 589,90 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 3 980,10 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 38 250 рублей;

- пени в размере 17 089,85 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в период с 31.07.2020 года по 17.09.2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 24 589,90 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 6 257,95 рублей.

Задолженность по страховым взносам частично уплачена на сумму 3 980,1 рублей

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- легковой автомобиль ТОЙОТА CELICA, мощностью 255,00 л.с. (право собственности с 29.04.2017 года по 27.01.2024 года), г/н <Номер обезличен>;

- легковой автомобиль ТОЙТА ПЛАТЦ, мощностью 58,5 л.с. (право собственности с 15.08.2008 года по 23.12.2017 года), г/н <Номер обезличен>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Принадлежность указанных транспортных средств ФИО1 в указанные периоды подтверждается сведениями, полученными с МРЭО ГИБДД по Оренбургской области.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - легковой автомобиль ТОЙОТА CELICA, г/н <Номер обезличен>, составляет 255,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 150 рублей.

За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля ТОЙОТА CELICA, г/н <Номер обезличен>, в размере 38 250,00 рублей (255,00 л.с. * 150 * 1 * 1* 12/12).

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства - легковой автомобиль ТОЙТА ПЛАТЦ, г/н <Номер обезличен>, составляет 58,5 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 0 рублей.

Поскольку ФИО1 не уплатил имеющиеся задолженности в установленный законом срок, ему налоговым органом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в размере 17 089,85 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 10 925,99 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 года за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 1 745,78 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 года за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 553,23 рубля;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020, 2021 года в размере 3 864,85 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 год инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Дзержинского района г.Оренбурга о вынесении судебного приказа. 10.03.2020 года был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>. Судебными приставам было возбуждено ИП <Номер обезличен> от 13.07.2020 года и об окончании <Номер обезличен> от 17.03.2021 года. Задолженность оплачена добровольно в полном размере 16.03.2021 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019 год инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Дзержинского района г.Оренбурга о вынесении судебного приказа. 25.05.2021 года был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>. Судебными приставам было возбуждено ИП <Номер обезличен> от 08.09.2021 года. Задолженность оплачена добровольно в полном размере 01.09.2022 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2020 год инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Дзержинского района г.Оренбурга о вынесении судебного приказа. 21.07.2022 года был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>. Судебными приставам было возбуждено ИП <Номер обезличен> от 13.12.2022 года. Задолженность оплачена добровольно в полном размере 07.07.2023 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2021 год Инспекцией вынесено Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов <Номер обезличен> от 03.03.2021 года. Задолженность была оплачена 28.10.2022 года.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 25.05.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 20.07.2023 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом п.1 Постановления Правительства РФ <Номер обезличен> направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года был установлен до 20.07.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 29.08.2023 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 29.08.2023 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 06.05.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 05.11.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако она не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженности за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 83 909,85 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 24 589,90 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 3 980,10 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 38 250 рублей;

- пени в размере 17 089,85 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 83 909,85 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 24 589,90 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 3 980,10 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 38 250 рублей;

- пени в размере 17 089,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 20 января 2025 года