Решение по делу № 2А-1742/2025 от 16.07.2025 | Ленинский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело №2а-1742/2025

73RS0001-01-2025-002102-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2025 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Анциферовой Н.Л.,

при секретаре Бондарь А.В., ведении протокола помощником судьи Канашкиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1

Задолженность по налогу на имущество за 2023 год составляет 180 687 руб., пени – 8221 руб. 26 коп. за период с 02.12.2024 по 05.02.2025, транспортный налог за 2023 год – 971 руб., пени – 44 руб. 18 коп. за период с 02.12.2024 по 15.01.2024, земельный налог – 28 072 руб., пени 1277 руб. 28 коп. за период с 03.12.2024 по 05.02.2025.

Согласно данным представленных ПАО Сбербанк, ПАО Банк ВТБ, АО «Тинькофф Банк» за 2023 год налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 39 352 руб. с полученного дохода в сумме 30 711 руб. 02 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

По сведения, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ЕГРН ФИО1 в 2023 году продал следующий объект иного недвижимого имущества: объект незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли – 1/2. Объект незавершенного строительства принадлежит налогоплательщику по разрешению на строительство от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи доли недвижимого имущества, продана ? доля объекта за 1 150 000 руб.

Общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком ФИО1, от продажи объектов недвижимого имущества в 2023 году составила 1 150 000 руб. Сумма фактически произведенных расходов отсутствует.

По данному объекту договора купли-продажи может быть применен вычет в сумме 125 000 руб. Налогооблагаемая база составила 1 025 000 руб. Сумма налога к уплате составила 133 250 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой2 декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации (ф. 3-НДФЛ) за 2023 год – 15.07.2024.

В установленный срок 15.07.2024 сумма налога на доходы физических лиц в размере 133 250 ФИО1 не уплатил.

Частично задолженность была погашена в порядке зачета 05.03.2025 в сумме 52 612 руб. Остаток задолженности в сумме 80 632 руб. по настоящее время не оплачен.

Решением № ОТ 29.11.2024 при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ, размер штрафных санкций по ст. 119 НК РФ и по ст. 122 НК РФ уменьшен в 2 раза. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит 19 987,50 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 13 325 руб.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено уведомление № от 08.07.2024, требование об уплате задолженности от 07.12.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 372 569 руб. 22 коп.: налог на имущество за 2023 год – 180 687 руб., пени за период с 02.12.2024 по 05.02.2025 в размере 8221 руб. 26 коп., транспортный налог за 2023 год – 971 руб., пени за период с 02.12.2024 по 15.01.2024 в размере 44 руб. 18 коп., земельный налог за 2023 год в размере 28 072 руб., пени за период с 03.12.2024 по 05.02.2025 в размере 1277 руб. 28 коп., НДФЛ за 2023 год – 119 984 руб., штраф по ст. 119 НК РФ – 19 987 руб. 50 коп., штраф по ст. 122 НК РФ – 13 325 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещалась. Из письменных возражений следует, что по результатам камеральной проверки сумма вычета была распределена следящим образом: 52 618 руб. в счет погашения исчисленного НДФЛ с продажи имущества за 2023 год в сумме 133 250, остаток 80 632 руб. до настоящего времени не оплачен. Согласно сданной декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год ФИО1 исчислил налог в сумме 139 917 руб. По сданной уточненной декларации за 2023 год произведено уменьшение на сумму 139 917 руб. 26.06.2025 ФИО1 представил декларацию по форме 3-НДФЛ, корректировка №3. Срок окончания камеральной налоговой проверки 26.09.2025. ФИО1 так же представлен новый пакет документов для рассмотрения фактических расходов. Таким образом, будет рассматриваться вопрос об отмене решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 29.11.2024. исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался. Ранее в судебном заседании исковые требования признал частично. Пояснил, что исковые требования УФНС сформированы без учета налогового вычета применяемого в связи с расходами, декларацией за 2023 г., а также уменьшением суммы задолженности на 52 618 руб., в связи с заявлением о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщик путем вовзарата от 05.02.2025 №.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Налоги, сборы, страховые взносы исчисляются налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики; установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов; налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Кодекса.

Законом Ульяновской области от 22 сентября 2017 года № 112-ЗО «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2018 года введен порядок расчета налога на имущество физических лиц – исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее также ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также ЕНП).

Данная статья введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ. Согласно пункту 1 указанной статьи единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 статьи 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Как усматривается из административного дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 (т. 1 л.д. 9).

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2023 год составляет 180 687 руб., пени – 8221 руб. 26 коп. за период с 02.12.2024 по 05.02.2025, транспортному налогу за 2023 год – 971 руб., пени – 44 руб. 18 коп. за период с 02.12.2024 по 15.01.2024, земельному налогу – 28 072 руб., пени 1277 руб. 28 коп. за период с 03.12.2024 по 05.02.2025.

По сведения, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ЕГРН ФИО2 в 2023 году продал следующий объект иного недвижимого имущества: объект незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли – ? (т. 1 л.д. 42).

Объект незавершенного строительства принадлежит налогоплательщику по разрешению на строительство от 07.02.2022.

ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи доли недвижимого имущества, продана ? доля объекта за 1 150 000 руб.

По данному объекту договора купли-продажи может быть применен вычет в сумме 125 000 руб. (250 000 руб. х ? доля в праве). Налогооблагаемая база составила 1 025 000 руб. (1 150 000 руб. – 125 000 руб.). Сумма налога к уплате составила 133 250 руб. (1 025 000 руб. х 13%).

ФИО1 налог на доходы физических лиц по декларации (ф. 3-НДФЛ) за 2023 год (15.07.2024), не уплатил.

Решением УФНС России по Ульяновской области № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.11.2024, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности: сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит 19 987 руб. 50 коп., сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 13 325 руб. (т. 1 л.д. 23-26).

05.03.2025 задолженность была погашена частично в сумме 52 612 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 09.07.2024 об уплате налогов в размере 249 082 руб. (т. 1 л.д. 15-16).

Также выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 в срок 22.01.2025 оплатить задолженность в размере 249 082 руб. (т. 1 л.д. 18).

По заявлению УФНС России по Ульяновской области мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Ульяновска был вынесен 24.02.2025 судебный приказ по делу № 2а-184/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности на общую сумму 700 475 руб. 95 коп. (т. 1 л.д. 124).

Определением мирового судьи от 20.03.2025 судебный приказ был отменен (т. 1 л.д. 128).

С административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд 02.04.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Как указывает в возражениях УФНС России по Ульяновской области, ранее за 2022 год ответчиком был исчислен НДФЛ в сумме 149 694 руб. Согласно сданной уточненной декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 воспользовался правом на имущественный вычет по налоговой декларации за 2018 год в сумме 443 754 руб. Остаток на 2022 год – 1 556 246 руб. Следовательно, у ФИО1 присутствует право на имущественный налоговый вычет в сумме 1 556 246 руб. за 2022 год

По результатам камеральной проверки сумма вычета была распределена следящим образом: 52 618 руб. в счет погашения исчисленного НДФЛ с продажи имущества за 2023 год в сумме 133 250, остаток 80 632 руб. до настоящего времени не оплачен.

Согласно сданной декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год ФИО1 исчислил налог в сумме 139 917 руб. По сданной уточненной декларации за 2023 год произведено уменьшение на сумму 139 917 руб.

Учитывая, что на момент рассмотрения дела решение УФНС России по Ульяновской области № о привлечении к ответственности ща совершение налогового правонарушения от 29.11.2024 не отменено, оснований для уменьшения суммы задолженности на 52 618 руб., не имеется.

При таких обстоятельствах административный иск следует удовлетворить.

Поскольку административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области судом удовлетворены, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 814 руб.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 372 569 руб. 22 коп.: налог на имущество за 2023 год – 180 687 руб., пени за период с 02.12.2024 по 05.02.2025 в размере 8221 руб. 26 коп., транспортный налог за 2023 год – 971 руб., пени за период с 02.12.2024 по 15.01.2024 в размере 44 руб. 18 коп., земельный налог за 2023 год в размере 28 072 руб., пени за период с 03.12.2024 по 05.02.2025 в размере 1277 руб. 28 коп., НДФЛ за 2023 год – 119 984 руб., штраф по ст. 119 НК РФ – 19 987 руб. 50 коп., штраф по ст. 122 НК РФ – 13 325 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 814 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Л. Анциферова

Мотивированное решение изготовлено 16.07.2025.