Дело № 2а-8656/2022
72RS0013-01-2022-009975-82
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 23ноября 2022 года
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Соколовой О.М.,
при секретаре Турлубековой Б.Т.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 112 552,25 рублей. Обращение в суд мотивирует тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представлена на бумажном носителе декларация по УСН (корректировка 1), за 2017 год с отраженным доходом за год в размере 3 683 617 рублей.Согласно налогового законодательства, с дохода превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период уплачивается 1 процент на страховые взносы обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Инспекцией начислены страховые взносы за 2017 год в размере 33 386,17 рублей (3 683 317,00 – 300 000 * 1%). Срок уплаты за 2017 год не позднее 01 июля 2018 год. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов, ФИО1 начислены пени за 2017 год в размере 8,18 рублей. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование №351352 от 06 июля 2018 года со сроком уплаты до 26 июля 2018 года. Инспекцией начислен налог за период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018годана обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС размере в размере 5 840,00 рублей, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545,00 рублей. В связи с неуплатой обязательных платежей, за 2018 года начислены пени, по страховым взносам ОПС за период с 10 января 2019 года по 30 марта 2019года в размере 548,60 рублей, по страховым взносам на ОМС за период с 10 января 2019года по 30 марта 2019 года в размере 120,69 рублей. Выявив задолженность налогоплательщику было направлено требование №30075 от 31 марта 2019 года, со сроком уплаты до 29 апреля 2019 года. До обращения в суд, налогоплательщиком самостоятельно исполнена обязанность, таким образом, по страховым взносам ОМС задолженность составила 5 839,93 рублей. После вынесения судебного приказа поступили денежные средствам, таким образом задолженность по страховым взносам по ОПС за 2018 год составляет 17 316,59 рублей. ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. 03 мая 2018 года ФИО1 предоставлена налоговая декларация по УСН за 2017 год. Сумма авансовых платежей подлежащих уплате, до 25 октября 2017 года в размере 39 091,00 рублей, до 03 мая 2018 года в размере 59 382,00 рублей. Выявив задолженность по обязательным платежам налогоплательщику направлено требование №348492 от 22 мая 2018 года со сроком уплаты до 09 июня 2018 года. 30 апреля 2019 предоставлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, из них сумма авансовых платежей подлежащих уплате: до 2 апреля 2018 года в размере 42 073,00 рублей, до 25 июля 2018 года в размере 35 457,00 рублей, до 25 октября 2018 года в размере 843,00 рублей. В установленный срок, взимаемый налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени за 2018 год за период с 26 июля 2018 год по 12 мая 2019 год в размере 2 607,28 рублей, за период с 26 апреля 2018 года по 12 мая 2019 года в размере 2 329,88 рублей, за период с 26 апреля 2018 года по 12 мая 2019 года в размере 42,97 рублей, за период с 26 апреля 2018 года по 12 мая 2019 года в размере 3 132,36 рублей. Выявив задолженность по обязательным платежам, налогоплательщику направлено требование №37485 от 13 мая 2019 года со сроком уплаты до 05 июля 2019 года. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Калининского судебного района г.Тюмени от 08 октября 2021 года, отменен 20 апреля 2022 года в связи с возражениями ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не оплачена, административный истец просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 112 552,25 руб.:
- пени за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 8,18 рублей;
- ОПС- 17 316,59 рублей;
-ОМС – 5 839,93 рублей;
- пени за 2018 год по страховым взносам ОПС период с 10 января 2019 по 30 марта 2019 – 548,60 рублей;
- пени за 2018 год по страховым взносам ОМС период с 10 января 2019 по 30 марта 2019 – 120,69 рублей;
- налог УСН в размере 23 921,05 рублей;
- налог УСН в размере 59 382,00 рублей
- пени по УСН за 2018 год за период с 26 июля 2018 по 12 мая 2019 – 2 239,88 рублей;
- пени по УСН за 2018 год за период с 26 мая 2018 по 12 мая 2019 – 42,97 рублей.
Административный истец ИФНС России по г. Тюмени № 1просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, сведения о наличии уважительных причин для неявки не представили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено.
Положениями ч.7 ст.150 КАС РФ предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл.33 КАС РФ.
Имея сведения о надлежащем извещении сторон о времени и месте судебного заседания, явка которых не является и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, в соответствии с требованиями ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, судья находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» и п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являлся страхователем и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Кроме того,03 мая 2018 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход (корректировка 1) за 2017 года с суммой оплаты 98 473,00 рублей. 30 апреля 2019 года в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход) за 2018 года с суммой оплаты 78 373,00 рублей.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями главы 34 НК РФ.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ.
Из положений ч. 1 ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Так, в силу ч. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторымнастоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании ч. 1 и ч. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 346.29 НК РФ, действующей на момент направления требования об уплате налога, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Согласно ч. 1 ст. 346.28 НК РФ, действующей на момент направления требования об уплате налога, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Из положений ч. 2 ст. 346.29 НК РФ, действующей на момент направления требования об уплате налога, следует, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислены к оплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 5 839,93рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 316,59 рублей.
В связи с тем, что страховые взносы и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не были уплачены в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФначислены пени по страховым взносамна обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 30 марта 2019 года в размере 120,69 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 30 марта 2019 года в размере 548,60 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход за 2018 года за период с 26 июля 2018 года по 12 мая 2019 года в размере 2 239,88 рублей, за период с 26 мая 2018 года по 12 мая 2019 года в размере 42,97 рублей, за период с 26 апреля 2018 года по 12 мая 2019 года в размере 3 132,36 рублей.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчет не оспорен и не опровергнут, иного расчета не представлено.
На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования: № 351352 по состоянию на 06 июля 2018 года со сроком исполнения до 26 июля 2018 года, № 30075 по состоянию на 31 марта 2019 года со сроком исполнения до 29 апреля 2019 года, № 348492 по состоянию на 22 мая 2018 года со сроком исполнения до 09 июня 2018 года; №37485 по состоянию на 13 мая 2019 года со сроком исполнения до 05 июля 2019 года (л.д. 12, 15-16, 24, 29).
В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 351352 по состоянию на 06 июля 2018 года с 26 июля 2018 года по 26 января 2019 года, № 30075 по состоянию на 31 марта 2019 года с 29 апреля 2019 года по 29 октября 2019 года, № 348492 по состоянию на 22 мая 2018 года с 09 июня 2018 годапо 09 декабря 2022 года; №37485 по состоянию на 13 мая 2019 года с 05 июля 2019 года по 05 января 2020 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 04 октября 2021 года (л.д. 45), то есть изначально с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ. Между тем, 08 октября 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени от 20 апреля 2022 года судебный приказ от 08 октября 2021 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 45).
Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 20 апреля 2022 года по 22 октября 2022 года.
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций поступило в районный суд 21 октября 2022 года (л.д. 2-6), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций изначально был пропущен административным истцом, ходатайства о восстановлении срока не поступало, суд полагает, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г. Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.М. Соколова