№ 2а-60/2025

46RS0026-01-2025-000056-69

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Курск 17 апреля 2025 года

Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Татаренко М.В., при секретаре Горбулиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (УФНС России по Курской области) к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Курской области обратилось в Хомутовский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по которым образовалась задолженность за 2023 г. в сумме 6051 рубль 34 копейки, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 г. в сумме 7266 рублей 54 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2024 г. в сумме 18495 рублей 97 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Также ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО1 представил в УФНС России по Курской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 г. по телекоммуникационным каналам связи с ЭП (ТКС) ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №. Сумма налога к уплате, согласно представленной декларации, составила 2190 рублей. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в статью 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (ЕНС). Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 18238 рублей 22 копейки, в том числе страховые взносы в размере 8260 рублей 60 копеек за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашено 2209 рублей 26 копеек, остаток задолженности 6051,34 рубля); 7266 рублей 54 копейки за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2711,08 рублей за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность погашена). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 18238 рублей 22 копейки в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 1872 рубля 77 копеек. Поскольку до настоящего времени задолженность в общем размере 35876 рублей 62 копейки ответчиком не погашена, просит взыскать ее с административного ответчика, а именно, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 6051 рубль 34 копейки за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 7266 рублей 54 копейки за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 18495 рублей 97 копеек за 2024 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2190 рублей за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1872 рубля 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Исходя из того, что реализация участниками административного дела своих прав не должна нарушать права и законные интересы других лиц, суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив представленные материалы административного дела, а также материалы административного дела № 2а-797/2024, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде Единого налогового плптежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 346.14 НК РФ).

Статьей 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ при УСН налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

На основании ч. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (ч. 2 ст. 346.23 НК РФ).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу с. 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговое уведомление может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Осуществляя в указанный период предпринимательскую деятельность, административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2023 г. в которой отражена сумма дохода за налоговый период в размере 36500 рублей и сумма налога подлежащая уплате за 09 месяцев 2023 г. в размере 2190 рублей.

Также судом установлено, что ФИО1 в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате установленных обязательных платежей и санкций в добровольном порядке не исполнена, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом начислены пени, выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое им в установленный срок исполнено не было.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье Хомутовского судебного района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный и.о. мирового судьи судебного участка Хомутовского судебного района Курской области по заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный действующим законодательством.

Судом проверена правильность исчисления недоимки и пени, с которой суд соглашается, считая ее арифметически верной и обоснованной.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком по настоящему делу суду не представлено доказательств оплаты имеющейся задолженности в полном объеме, при этом, возражений относительно расчета налоговых обязательств административным ответчиком суду не представлено.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд, исходя из наличия у ФИО1 обязанности по уплате налога, взимаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также страховых взносов, проверив соблюдение налоговым органом срока и порядка взыскания задолженности по обязательным платежам, а также правильность исчисления размера этой задолженности, принимая во внимание, что налоговый орган действует в пределах предоставленных ему полномочий, с соблюдением установленной процедуры взыскания обязательных платежей, установив, что задолженность по налогу, страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена, приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципального района «Хомутовский район» Курской области, данных о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду стороной административного ответчика не представлено и таковых в судебном заседании не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме: 6051 рубль 34 копейки за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 7266 рублей 54 копейки за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 18495 рублей 97 копеек за 2024 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 2190 рублей за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1872 рубля 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

а всего взыскать размере 35876 (тридцать пять тысяч восемьсот семьдесят шесть) рублей 62 копейки.

Взыскать ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Муниципального образования «Хомутовский район» Курской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий судья М.В. Татаренко

Мотивированное решение суда изготовлено 23 апреля 2025 года.

Председательствующий судья М.В. Татаренко