Дело № 2а-966/2025

64RS0048-01-2025-002445-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года город Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Зеленкина П.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 23 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является владельцем транспортного средства КАМАЗ 35511, 210 л.с., г.н.з. №. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: №16972375 от 14.07.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 55725 pyб., № 27007558 от 10.07.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 13650 руб., № 858616 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 13650 руб., № 133937 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 13650 руб. Также ФИО1 с 09.06.2021 года по 14.03.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере (32448 руб. за расчетный период года, 34445 руб. - за расчетный период 2022 года; в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 руб. за расчетный период). Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. - за расчетный период 2022 года. В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществлен предпринимательской деятельности: за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 18206,93 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4727,92 руб. (за период с 09.06.2021 года по 31.12.2021 года); за 2022 год по страховым фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 7037,15 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 1790,90 руб. (за период с 01.01.2022 года по 14.03.2022 года). В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени. В соответствии со. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года. При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), исключением переплаты, указанной в п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 13.08.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 142087,90 руб., в т.ч.: транспортный налог в сумме 110325,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год - 55725 руб., за 2018 год 13650 руб., за 2019 год - 13650 pyб. зa 2020 rод - 13650 pyб., зa 2021 rод - 13 650 pyб.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 25244,08 руб. (непогашенный остаток начислений за 2021 год - 18206,93 pyб., зa 2022 roд-7037,15 pyб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 6518,82 руб. (непогашенный остаток начислений за 2021 год - 4727,92 pyб., зa 2022 гoд -1790,90 pyб.) Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в раз в размере 7571,39 руб. в т.ч.: пени начисленные на недоимку в размере 142087,90 руб. начислены пени за период с 13.08.2023 года по 14.08.2023 годав размере 123,52 руб. (за 2 дней по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н? 1/300Сиб ? КД); пени начисленные на недоимку в размере 142087,90 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года в размере 1 932,40 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н 1/300Сцб х КД); пени начисленные на недоимку в размере 142087,90 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 года по 04.10.2023 года в размере 1046,71 руб. (за 17 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб х КД); пени начисленные на недоимку в размере 136098,46 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 5989,44 руб.) начислены пени за период с 05.10.2023 года по 29.10.2023 года в размере 1474,40 руб. (за 25 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле ПН 1/300Сцб х КД); пени начисленные на недоимку в размере 136098,46 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 2245,62 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н 1/300Сцб КД); пени начисленные на недоимку в размере 149748,46 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 13650 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 748,74 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = H ? 1/300Сцб КД). В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен 14.06.2019 года судебный приказ № 24-2475/2019, который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г. Саратова. Исполнительное производство возбуждено 20.09.2019 года №-ИП. В рамках исполнительного производства взыскание не произведено, денежные средства в бюджет не поступали. Судебный приказ отменен 13.09.2023 года. В порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Фрунзенским районным судом вынесено 25.12.2023 года решение по делу № 2а-2083/2023, выдан 30.01.2024 года исполнительный лист ФС №. Исполнительное производство возбуждено 15.04.2024 года №-ИП. В рамках исполнительного производства взыскано 36446,08 руб. с 03.05.2024 года по 26.02.2025 года. Исполнительное производство окончено 28.02.2025 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен 30.10.2020 года судебный приказ № 2-4198/2020, который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г. Саратова. Исполнительное производство возбуждено 20.02.2021 года №-ИП. В рамках исполнительного производства взыскание не произведено, денежные средства в бюджет не поступали. Судебный приказ отменен 13.09.2023 года. В порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Фрунзенским районным судом вынесено 16.05.2024 года решение по делу № 2а-430/2024, выдан 02.07.2024 года исполнительный лист ФС №. Исполнительное производство возбуждено 08.08.2024 года №-ИП. В рамках исполнительного производства 25.02.2025года взыскано 13674,47 руб. Исполнительное производство окончено 27.02.2025 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен 28.05.2021 года судебный приказ № 2-1378/2021, который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г. Саратова. Исполнительное производство возбуждено 09.07.2021 года №-ИП. В рамках исполнительного производства взыскание не произведено, денежные средства в бюджет не поступали. Судебный приказ отменен 13.09.2023 года. В порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Фрунзенским районным судом вынесено 04.04.2024 года решение по делу № 2a-300/2024, выдан 17.05.2024 года исполнительный лист ФС №. Исполнительное производство возбуждено 15.07.2024 года №-ИП. В рамках исполнительного производства 25.02.2025 года, 26.02.2025 года взыскано 13700,28 руб. Исполнительное производство окончено 28.02.2025 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 страховых взносов за 2021 год на ОПС и ОМС судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен 14.07.2022 года судебный приказ №, который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г. Саратова. Исполнительное производство возбуждено 15.04.2024 года №-ИП. В рамках исполнительного производства взыскано 659,12 руб. с 03.05.2024 года по 24.05.2024 года. Судебный приказ отменен 28.11.2024 года. Задолженность оплачена 25.02.2025 года, 16.04.2025 года в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год на ОПС и ОМС судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен 19.12.2022 года судебный приказ № 2а-5225/2022, который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г. Саратова. Исполнительное производство возбуждено 12.04.2024 года №-ИП. В рамках исполнительного производства взыскано 325,41 руб. с 03.05.2024 года по 24.05.2024 года. Судебный приказ отменен 28.11.2024 года. Транспортный налог за 2022 год оплачен 26.02.2025 года. Дополнительно сообщено, что в соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ и сп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ по решению о взыскании от 08.08.2023 года № 436 взыскано 100090руб. с 19.12.2023 года по 16.04.2025 года, которые распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. В сумме 720 руб. от 19.12.2023 года, в сумме 13317 руб. от 19.12.2023 года, в сумме 10000 руб. от 19.12.2023 года, в сумме 50 руб. от 19.12.2023 года, в сумме 850 руб. от 19.12.2023 года, в сумме 500 руб. от 19.12.2023 года в задолженность по транспортному налогу за 2017 год. В сумме 55475,65 руб. от 21.02.2025 года распределены: в сумме 22202,62 руб. за 2017 год, в сумме 13650 руб. за 2018 год, в сумме 13650 руб. за 2019 год, в сумме 5973,06 руб. за 2020 год по транспортному налогу. В сумме 5924,19 руб. от 03.03.2025 года распределены в задолженность за 2023 год по транспортному налогу. В сумме 9253,26руб. от 01.04.2025 года, в сумме 4000 руб. от 16.04.2025 года в задолженность пени. Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года № 398 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Учитывая, что ФИО1 с 11.04.2022 года является пользователем кабинета, уведомление об уплате налогов за 2021-2022 гг. и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика. Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова 25.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1549/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Инспекции. Определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова от 28.11.2024 года судебный приказ отменен. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, руководствуясь п.п. 14 п. 1 ст. 31, п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.4, ст.19, п.3 ст.22, ст. 286, 291 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени на общее отрицательное сальдо в размере 142087,90 руб., начисленные за период с 13.08.2023 года по 14.08.2023 года в размере 123,52 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 142087,90 начисленные за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года в размере 1932,40 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 142087,90 руб., начисленные за период с 18.09.2023 года по 04.10.2023 года в размере 1046,71 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 136098,46 руб., начисленные за период с 05.10.2023 года по 29.10.2023 года в размере 1474,40 руб.: по пени на общее отрицательное сальдо в размере 136098,46 руб., начисленные за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 2245,62 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 149748,46 руб., начисленные за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 748,74 руб. Общая сумма задолженности по пени 7571,39 руб.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом на основании представленных по делу доказательств установлено, что ФИО1 является владельцем транспортного средства КАМАЗ35511 государственный регистрационный знак №.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями о транспортных средствах и учетными данными налогоплательщика.

Соответственно, данное транспортное средство является объектом налогообложения, а ФИО1 - плательщиком транспортного налога.

Кроме того, в период с 09.06.2021 года по 14.03.2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

- № от 14.07.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 55725 pyб.,

- № от 10.07.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 13650 руб.,

- № от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 13650 руб.,

- № от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 13650 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова 14.06.2019 года вынесен судебный приказ №, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения отменен 13.09.2023 года. В порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Фрунзенским районным судом 25.12.2023 года вынесено решение по делу № 2а-2083/2023, в рамках исполнения которого по исполнительному производству №-ИП от 15.04.2024 года произведено взыскание 36446,08 руб., в связи с чем исполнительное производство окончено 28.02.2025 года.

30.10.2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, который на основании поступивших от должника возражений отменен 13.09.2023 года. В порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Фрунзенским районным судом 16.05.2024 года вынесено решение по делу № 2а-430/2024. В рамках возбужденного 08.08.2024 года на основании исполнительного листа ФС № № исполнительного производства №, с должника взыскано 13674,47 руб. Исполнительное производство окончено 27.02.2025 года.

28.05.2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности транспортному налогу за 2019 год, который на основании определения от 13.09.2023 года отменен. В порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Фрунзенским районным судом 04.04.2024 года вынесено решение по делу № 2a-300/2024. На основании выданного судом исполнительного листа ФС №, в отношении должника 15.07.2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого производно взыскание 13700,28 руб. Исполнительное производство окончено 28.02.2025 года.

14.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020 и страховых взносов за 2021 год на ОПС и ОМС, который направлен на принудительное исполнение во Фрунзенское РОСП г. Саратова. В рамках возбужденного 15.04.2024 года в отношении должника исполнительного производства №-ИП взыскано 659,12 руб. с 03.05.2024 года по 24.05.2024 года. На основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, приказ отменен 28.11.2024 года. Задолженность оплачена 25.02.2025 года, 16.04.2025 года в полном объеме.

19.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-5225/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2022 года на ОПС и ОМС. В рамках возбужденного на основании судебного приказа исполнительного производства №-ИП взыскано 325,41 руб. с 03.05.2024 года по 24.05.2024 года. Судебный приказ отменен 28.11.2024 года. Транспортный налог за 2022 год оплачен 26.02.2025 года.

Вместе с этим, в соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ и сп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ по решению о взыскании от 08.08.2023 года № 436 с должника взыскано 100090руб. с 19.12.2023 года по 16.04.2025 года, которые распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года № 398 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 с 11.04.2022 года является пользователем кабинета, уведомление об уплате налогов за 2021-2022 гг. и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова 25.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1549/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Инспекции, который на основании поступивших от должника возражений определением мирового судьи от 28.11.2024 года отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27.05.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом в связи с неуплатой административным ответчиком сумм налога за указанный период произведено начисление пени.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего "минуса", который образовался на едином налоговом счете (ЕНС)

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается арифметически правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

В предоставленный судом срок, доказательств погашения указанной задолженности по пени стороной ответчика не представлено, как и не представлено альтернативных расчетов задолженностей по уплате имеющихся недоимок.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Приведенный административный истцом расчет и начисления пени, начисленные на сформированное отрицательное сальдо судом проверен и признан арифметически верным, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени в общем размере 7571 руб. 39 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, ИНН №) задолженность по пени в общем размере 7571 руб. 39 коп., из которых:

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 142087,90 руб., начисленные за период с 13.08.2023 года по 14.08.2023 года в размере 123,52 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 142087,90 начисленные за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года в размере 1932,40 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 142087,90 руб., начисленные за период с 18.09.2023 года по 04.10.2023 года в размере 1046,71 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 136098,46 руб., начисленные за период с 05.10.2023 года по 29.10.2023 года в размере 1474,40 руб.:

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 136098,46 руб., начисленные за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 2245,62 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 149748,46 руб., начисленные за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 748,74 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, ИНН №) в доход бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья П.Н. Зеленкина