Решение по делу № 2А-657/2024 от 13.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 27 февраля 2025 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-69/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 90 703 рублей 49 копеек, из которых недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 320 рублей, недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 778 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 84 605 рублей 49 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик за время осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком вышеуказанных налогов. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налогов, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.Однако 17.07.2024судебный приказ отменён, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Поскольку налоговая задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённая о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения на административный иск, в котором указала о несогласии с взысканием с неё пени в размере 84 605 рублей 49 копеек, поскольку ранее решениями Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано во взыскании задолженности, на которую данная пеня начислена.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По имеющейся у налогового органа информации ФИО1 в период 2022 года принадлежал автомобиль марки ЛендРоверFreelander 2 TD4 2007 г.в., государственный регистрационный знак №, налог на который за 2022 год был не уплачен своевременно.

Однако решением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ввиду признания ФИО1 банкротом спорный автомобиль определением Арбитражного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ передан на реализацию путем проведения торгов и на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ выбыл из владения ФИО1

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 признана банкротом, спорный автомобиль марки ЛендРоверFreelander 2 TD4 2007 г.в., государственный регистрационный знак О900ТУ39 определением Арбитражного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ передан на реализацию путем проведения торгов.

Указанный автомобиль посредством проведения открытых торгов на электронной площадке ООО «Аукционный тендерный центр» продан ООО «Кальтера», в соответствии с п.17 ст. 110 Федерального закона №127«О несостоятельности (банкротстве)» заключен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, данные внесены в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.

Транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников по основаниям, предусмотренным федеральным законом (в том числе п.п. 1,6 п.2 ст. 235 ГК РФ: обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация), в дальнейшем не признаются объектами налогообложения у таких лиц, независимо от даты снятия транспортных средств с регистрационного учета.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 НК РФ в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника

Таким образом, после сентября 2016 года транспортный налог на данный автомобиль не мог быть начислен ФИО1, в связи с чем требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год и начисленной на неё пене заявлено налоговым органом необоснованно и не подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 68 445 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 67 938 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 111 540 рублей;

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган уведомил ФИО1 о подлежащей уплате сумме земельного налога за 2022 год в сумме 778 рублей путем направления налогового уведомления№ отДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направленочерез личный кабинет налогоплательщика.

Доказательств уплаты задолженности по земельному налогу за 2022 год административный ответчик суду не представила.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Определением Арбитражного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ требование ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области включено в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 в сумме 1 965 777,66 руб., в том числе 1 747 247,72 руб. основного долга и 218 529,91 руб. пеней с очередностью удовлетворения в третью очередь в порядке, установленном статьей 137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве).

Решением Арбитражного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 признана несостоятельным, в отношении неё открыта процедура, применяемая в деле о банкротстве – конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу №А21-11233/2014 о несостоятельности ФИО1 прекращено на основании п. 9 ст. 45 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Так как процедура банкротства в отношении ИП ФИО1 была прекращена, требования кредиторов удовлетворены не были, налоги и страховые взносы в установленные сроки административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направил ФИО1 требования:

- № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 34 217 рублей 08 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 рублей 7 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 362 650 рублей 9 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено новое требование № об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортному налогу, земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 1 712 807 рублей 93 копеек, а также пеней в размере 1 321 482 рублей 61 копейки, штрафов за несвоевременное представление декларации по единому налогу на вменённый доход в размере 3 753 рублей 60 копеек, процентов в размере 1 391 975 рублей 08 копеек, а в общем размере 4 430 019 рублей 22 копеек, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 756 256 рублей 15 копеек: единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015 года – 22 428 рублей, штрафов за непредставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года – 1 000 рублей, за 1 квартал 2015 года – 1 753 рублей 60 копеек, транспортного налога за 2021 год – 5 320 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 725 754 рублей 55 копеек.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска МИФНС России №7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу с физических лиц в размере 725 рублей 27 копеек, процентов в размере 5 522 рублей 62 копеек; процентов по земельному налогу в размере 40 248 рублей 93 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до января 2017 года) в размере 1 256 847 рублей 61 копейки, пеней в размере 456 291 рубля 99 копеек, процентов в размере 616 373 рублей 91 копейки;задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 234 рублей 89 копеек, пеней в размере 2 255 рублей 99 копеек, процентов в размере 4 494 рублей 11 копеек; процентов по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 656 733 рублей 02 копеек; пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 507 рублей 62 копеек; задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18№) в общем размере 33 610 рублей 70 копеек, пеней в общем размере 15 930 рублей 03 копеек, процентов в общем размере 42 065 рублей 02 копеек, а всего недоимки и пени в размере 3 167 841 рубля 71 копейки по требованиям от № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Вступившим в законную силу решением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 9 318 рублей 82копеек; пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 44 160 рублей, а в общей сумме 53 479 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 11 рублей 30 копеек, транспортного налога за 2020 год в размере1 469 рублей 37 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 915 рублей 24 копеек и пени в размере 67 891 рубля 73 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемыев Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 433 рублей 58 копеек и пени в сумме 10 097 рублей 82 копеек, а в общей сумме 445 819 рублей 04 копеек по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском срока обращения в суд, а также по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неправомерным исчислением транспортного налога на ЛендРоверFreelander 2 TD4 2007 г.в., государственный регистрационный знак О900ТУ39, который принудительно изъят у административного ответчика и реализован в деле о банкротстве.

Помимо изложенного, вступившим в законную силу решением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной части пенсии в размере 8 640 рублей 34 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 56 490 рублей 99 копеек, а в общей сумме 65 131 рубля 23 копеек по требованию №S01170042129 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском срока обращения в суд.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Однако вышеуказанная недоимка, во взыскании которой отказано судом, неправомерно учтена при формировании отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика и на неё необоснованно начислены пени, что повлекло необоснованное включение в требование от ДД.ММ.ГГГГ № той же недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортному налогу, земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное имедицинское страхование в размере 1 712 807 рублей 93 копеек, а также пеней в размере 1 321 482 рублей 61 копейки, штрафов за несвоевременное представление декларации по единому налогу на вменённый доход в размере 3 753 рублей 60 копеек, процентов в размере 1 391 975 рублей 08 копеек, а в общем размере 4 430 019 рублей 22 копеек.

Поскольку административным истцом пени начислены на недоимку, во взыскании которой вышеуказанными судебными решениями отказано, то оснований для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не имеется, поскольку данная пеня начисленной на ту же недоимку налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ, а требование о взыскании пени является производным от основного.

Кроме того, в расчёт сумм пени административным истцом включена недоимка по постановлениям налогового органа по ст. 47 НК РФ.

На основании ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В силу ч. 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст. 21 данного закона.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона об исполнительном производстве в случае возвращения исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения новый срок для предъявления исполнительного листа к исполнению исчисляется со дня его возвращения.

Взаимосвязанные положения ч. 1 ст. 21, ч. 2 ст. 22 и ч. 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве свидетельствуют о том, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, в том числе частичного, по обстоятельствам, имеющим отношение к должнику (пп. 2 - 4 ч. 1 ст. 46 указанного закона), течение срока на предъявление исполнительного листа исчисляется заново с момента возвращения исполнительного документа.

Таким образом, постановления о взыскании недоимки по налогам, вынесенные в порядке ст. 47 НК РФ, по которым исполнительные производства окончены на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», могли быть предъявлены к исполнению повторно в течение 6 месяцев:

- постановление налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому сведения о предъявлении к исполнению не представлены – в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- постановление налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ по которому сведения о предъявлении к исполнению не представлены – в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- постановление налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ по которому сведения о предъявлении к исполнению не представлены – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в расчёт пени вошла задолженность по судебным приказам:

- от ДД.ММ.ГГГГ №а-2026/18, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок повторного предъявления в части доначисленной пени истёк ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ №а-1283/19, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок повторного предъявления в части доначисленной пени истёк ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ №а-793/19, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок повторного предъявления в части доначисленной пени истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку срок предъявления вышеуказанных исполнительных документов истёк, то пеня, начисленная на взысканную по ним недоимку, также не подлежит исключению из расчёта.

При таких обстоятельствах пеня подлежит взысканию с ответчика ФИО1 только в части начисления на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 778 рублей.

Срок уплаты земельного налога за 2022 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня подлежит начислению на недоимку в размере 778 рублей, в связи с чем размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учётом административных исковых требований) составит 28 рублей 21 копейка:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 778*16/300*15%=6,22;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 778*53/300*16%=21,99.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган уже обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ.

После обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган начислил ФИО1 недоимку в общем размере 90 703 рублей 49 копеек, в связи с чем с данным заявлением налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка Полесского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён на основании заявления ФИО1

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год УФНС России по Калининградской области обратилось в Полесский районный суд Калининградской области 27.11.2024, то есть с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично, а именно в части требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 778 рублей и пени в размере 28 рублей 21 копейки, а всего в размере 806 рублей 21 копейки.

Доказательств уплаты данной задолженности административный ответчик суду не представила.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) для зачисления в соответствующий бюджет 806 (восемьсот шесть) рублей 21 копейку, из которых:

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 778 рублей;

- пени в размере 28 рублей 21 копейки.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №)в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13марта 2025 года.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин