РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 марта 2023 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 Дмитриевна является собственником следующих земельных учаетков: по адресу: 658218, Россия, ..., кадастровый , дата регистрации права 09.12.2015, дата утраты права 26.04.2021. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:
Расчет земельного налога
Налоговый
период
(год)
Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)
Доля в праве
Налоговый
вычет
(руб)
Налоговая
ставка
(%)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий
коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма
исчисленного налога (руб.)
22:70:020209:2
658218, 22, ...
2020
3898674
1
1895628
1,20
12/12
7603,00
Итого сумма земельного налога составила: за 2020 год 7603.00 руб.
Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №30442927. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 17.09.2021 № 58846, от 15.12.2021 № 109778, которое направлено ему (ей) с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 8995,88 руб. (7588,47 руб. пеня начислена на недоимку в размере 52051 руб. за 2016 год, которая была взыскана решением Рубцовского городского суда № вынесен исполнительный лист оплачена несвоевременно лишь 27.06.2022).
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просрочки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции
по
налогу
(недоимка/
и
переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по
пене
Сумма пени вошедшей в требование
25.06.2019
28.07.2019
34
*Расчет пени
52051,00
7.50
442,43
-7907,83
*Изменение ставки ЦБ
52051,00
7.25
-7907,83
29.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
52051,00
7.25
528.32
-8436,15
*Изменение ставки ЦБ
52051.00
7,00
-8436.15
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
52051.00
7,00
595,12
-9031.27
*Изменение ставки ЦБ
52051.00
6,50
-9031.27
28.10.2019
15.12.2019
49
*Расчет пени
52051.00
6,50
552.61
-9583.88
*Изменение ставки ЦБ
52051,00
6.25
-9583,88
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
52031,00
6,25
607,26
-10191,14
*Изменение ставки ЦБ
52051,00
6,00
-10191,14
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
52051,00
6,00
801,59
-10992,73
*Изменение ставки ЦБ
52051,00
5,50
-10992.73
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
52051,00
5,50
534,39
-11527.12
*Изменение ставки ЦБ
52051.00
4,50
-11527,12
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
52051.00
4,50
273,27
-11800.39
*Изменение ставки ЦБ
52051.00
4,25
-11800,39
27.07.2020
17.02,2021
206
*Расчет пени
52051,00
4.25
1519,02
-13319,41
Уплачено налога ТП (18.02.2021)
1000,00
51051,00
-13319,41
18.02.2021
21.03.2021
32
*Расчет пени
51051,00
4.25
251.43
-13550,84
*Изменение ставки ЦБ
51051,00
4.50
-13550,84
-13818,86
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
51051,00
4,50
268,02
*Изменение ставки ЦБ
51051.00
5,00
-13818.86
26.04.2021
27.04.2021
2
*Расчет пени
51051,00
5,00
17,02
-13835.88
Уплачено налога ТП (28.04.2021)
5912,00
45139.00
-13835.88
28.04.2021
11.05.2021
14
*Расчет пени
45139.00
5.00
105,32
-13941.20
Списано задолженности по пене (4574, 12.05.2021)
45139,00
2,27
-13938,93
12.05.2021
14.06.2021
34
*Расчет пени
45139,00
5,00
255,79
-14194,72
*Изменение ставки ЦБ
45139.00
5,50
-14194,72
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
45139,00
5,50
339,29
-14534.01
*Изменение ставки ЦБ
45139,00
6,50
-14534.01
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
45139.00
6,50
479.23
-15013.24
*Изменение ставки ЦБ
45139,00
6,75
-15013.24
13.09.2021
16.09.2021
4
*Расчет пени
45139,00
6,75
40.63
-15053.87
Для включение в требование № 58846 от 17.09.2021
7588,47
Оплаты по исполнительному листу ФС032384817
Дата записи
Наименование операции
Уплачено налога ЗД
Срок уплаты/дата списания со счета
Сумма операции, рублей
28.06.2022
Уплачено налога ЗД
27.06.2022
7 281.71
28.06.2022
Уплачено налога ЗД
27.06.2022
3.88
28.06.2022
Уплачено налога ЗД
27.06.2022
7 437.82
28.06.2022
Уплачено налога ЗД
27.06.2022
8 435.76
28.06.2022
Уплачено налога ЗД
27.06.2022
7 816.82
28.06.2022
Уплачено налога ЗД
27.06.2022
7 816.82
28.06.2022
Уплачено налога ЗД
27.06.2022
1.05
29.06.2022
Уплачено налога ЗД
28.06.2022
6 345.14
' 29.06.2022
Уплачено пени ЗД
28.06.2022
334.32
127,31 руб. пеня начислена на недоимку в размере 6912 руб. за 2018 год (за период с 18.09.2020 по 25.01.2021, так как недоимка за 2018 год за з/у с кад. в размере 6912 руб. оплачена-чек квитанция 25.01.2021.), 318,47 руб. пеня начислена на недоимку в размере 6912 руб. за 2019 год задолженность не оплачена, дело оставлено без рассмотрения за период с 17.12.2020 по 16.09.2021, 936.92 руб. пеня начислена на недоимку в размере 6912 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.07.2020, 24,71 руб. пеня начислена на недоимку в размере 7603 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год недоимка составляет 3464.00 руб. (с учетом части платежа от 28.06.2022 -4139 руб.из 6345,14 руб.), пени за 2016 год - 7588,47 руб., пени за 2017 год руб. - 936,92 руб., пени за 2018 год-127,31 руб., пени за 2019 год руб. - 318,47 руб., пени за 2020 год - 24,71 руб.
Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России по ... от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: Квартиры, адрес: 658204, Россия, ..., ул Октябрьская, 018, 10, кадастровый , площадь 81,7, дата регистрации права 26.06.1995, дата утраты права 23.06.2021; Кафе-закусочная-гостиница "Пале-Рояль", адрес: 658218, Россия, ..., кадастровый , площадь 998,9, дата регистрации права 09.12.2015, дата утраты права 26.04.2021.
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1
Расчет налога на имущество физических лиц
Налоговый
период
(год)
Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду в году/12
Размер налоговых льгот
Сумма исчисленного налога
Квартиры; 22:70:020304:69; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209
658204, 22, ...
2020
К 1709903
1/2
0,15
12/12
0,2
412,00
206
Иные строения, помещения и сооружения; 22:70:020603:20; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209
658218, 22, ...
2020
К 24084326
1
1,00
12/12
240843,00
Итого сумма налога на имущество составила: за 2020 год 241049.00 руб. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление согласно почтовому реестру. Согласно налоговому уведомлению исчисленная сумма налога на имущество за 2020 год составила 241049.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 17.09.2021 , от 15.12.2021 , которое направлено ему (ей) / с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 39855,09 руб.
699,84 руб. пеня начислена на недоимку в размере 5515 руб. за 2015 год, которая оплачена была несвоевременно 28.04.2021.
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просрочки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции
по
налогу
(недоимка/
и
переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по
пене
Сумма пени вошедшей в требование
25.06.2019
28.07.2019
34
*Расчет пени
5515.00
7,50
46.88
-335,14
*Изменение ставки ЦБ
5515.00
7.25
-335,14
29.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
5515.00
7,25
55,98
-391,12
*Изменение ставки ЦБ
5515,00
7,00
-391.12
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
5515,00
7,00
63,05
-454,17
*Изменение ставки ЦБ
5515.00
6.50
-454,17
28.10.2019
15.12.2019
49
*Расчет пени
5515,00
6.50
53.55
-511.72
*Изменение ставки ЦБ
5515,00
6,25
-512.72
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
5515,00
6,25
64,34
-577,06
*Изменение ставки ЦБ
5515,00
6,00
-577,06
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
5515,00
6,00
84,93
-661,99
*Изменение ставки ЦБ
5515.00
5,50
-661,99
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
5515,00
5,50
56.62
-718.61
*Изменение ставки ЦБ
5515,00
4,50
-718,61
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
5515.00
4,50
28.95
-747.56
*Изменение ставки ЦБ
5515,00
4,25
-747,56
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
5515,00
4,25
185,95
-933,51
*Изменение ставки ЦБ
5515,00Ю
4,50
-933,51
22.02.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
5515,00
4,50
28,95
-962,46
*Изменение ставки ЦБ
5515,00
5,00
-962.46
26.04.1021
27.04.2021
2
*Расчет пени
5515,00
5,00
1,84
-964.30
Уплачено налога ТП (28.04.2021)
4136,00
1379,00
-964,30
28.04.2021
14.06 2021
48
*Расчет пени
1379,00
5,00
11.03
-975.33
*Изменение ставки ЦБ
1379,00
5,50
-975,33
15.06.2021
23 07.2021
41
*Расчет пени
1379.00
5,50
10,37
-985,70
*Изменение ставки ЦБ
1379,00
6,50
-985,70
26.07.2021
02.08.2021
8
*Расчет пени
1379,00
6,50
2,39
-988,09
Списано недоимки по налогу (8527,03.08.2021)
1379,00
-988,09
Для включения в требование от 17.09.2021
699.34
805,61 руб. пеня начислена на недоимку 6655 руб. за 2016 год, которая оплачена была несвоевременно лишь 28.04.2021.
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просрочки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции
по
налогу
(недоимка/
и
переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по
пене
Сумма пени вошедшей в требование
25.06.2019
28.07.2019
34
*Расчет пени
6655.00
7.50
56.57
-404,41
*Изменение ставки ЦБ
6655,00
7,25
-404,41
19.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
6655,00
7,25
67,55
-471.96
*Изменение ставки ЦБ
6655,00
7,00
-471,96
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
6655,00
7,00
76,09
-548,05
*Изменение ставки ЦБ
6655,00
6,50
-548,05
28.10.2019
15.12.2019
4§
*Расчет пени
6655,00
6,50
70,65
-618,70
*Изменение ставки ЦБ
6655,00
6,25
-618,70
16.12.2019
09.02.2020
.56
*Расчет пени
6655,00
6,25
77,64
-696,34
*Изменение ставки ЦБ
6655.00
6,00
-696,34
10.02.2020
36.04.2020
77
*Расчет пени
6655,00
6,00
102,49
-798.83
*Изменение ставки ЦБ
6655,00
5,50
-798,83
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
6655,00
5,50
68.32
-867,15
*Изменение ставки ЦБ
6655,00
4,50
-867,15
22.06.2020
26.07.2020
55
*Расчет пени
6655,00
4,50
34,94
-902,09
*Изменение ставки ЦБ
6655,00М
4,25
-902,09
27.07.2020
17.02.2021
206
*Расчет пени
6655,00
4,25
194,22
-1096,3l
Уплачено налога ТП (18.02.2021)
574,00
6081,00
-1096,31
18.02.2021
21.03.2021
32
*Расчет пени
6081,00
4,25
27,57
-1123,88
'
*Изменение ставки ЦБ
6081,00
4,50
-1123,88
22.03.2021
29.03.2021
8
*Расчет пени
6081,00
4.50
7,30
-1131.18
Уплачено налога ТП (30.03.2021)
1000,00
5081,00
-1131,18
30.03.2021
25.04.2021
27
*Расчет пени
5081,00
4,50
20.58
-1151.76
*Изменение ставки ЦБ
5081,00
5,00
-1151,76
26.04.2021
27.04.2021
3
*Расчет пени
5,00
1,69
-1153,45
Уплачено налога ТП (28.04.2021)
5081,0O
-1153,45
Для включение в требование от 17.09.2021
805.61
34,70 руб. пеня начислена на недоимку в размере 283 руб. за 2017 год, оплачена несвоевременно 28.04.2021.
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просрочки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции
по
налогу
(недоимка/
и
переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по
пене
Сумма пени вошедшей в требование
25.06.2019
28.07.2019
34
*Расчет пени
283,00
7,50
2,41
-17,21
*Изменение ставки ЦБ
283,00
7,25
-17,21
29.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
283,00
7,25
2,87
-20,08
*Изменение ставки ЦБ
283,00
7,00
-20,08
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
283,00
7,00
3.24
-23,32
*Изменение ставки ЦБ
283,00
6,50
-23,32
28.10.2019
15.12.2019
49
*Расчет пени
283.00
6,50
3,00
-26,32
*Изменение ставки ЦБ
283,00
6,25
-26,32
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
283,00
6,25
3,30
-29,62
*Изменение ставки ЦБ
283,00
6,00
-29.62
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
283,00
6,00
4.36
-33,98
*Изменение ставки ЦБ
283,00
5,50
-33,98
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
283,00
5,50
2.91
-36,89
*Изменение ставки ЦБ
283,00
4,50
-36,89
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
283,00
4,50
1.49
-38,38
*Изменение ставки ЦБ
283,00
4,25
-38,38
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
283,00
4,25
9,54
-47,92
*Изменение ставки ЦБ
283,00
4,50
-47,92
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
*
283,00
4,50
1,49
-49,41
*Изменение ставки ЦБ
283.00
5,00
-49.41
26.04.2021
27.04.2021
2
*Расчет пени
283.00
5,00
0,09
-49,50
Уплачено налога ТП (28.04.2021)
283,00
-49,50
Для включение в требование от 17.09.2021
34,70
5073,53 руб. пени начислено на недоимку 310088 руб. за 2017 год, которая была взыскана решением Рубцовского городского суда вынесен исполнительный лист ФС03245145. (на сегодняшний день задолженность оплачена частично)
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просрочки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции
по
налогу
(недоимка/
и
переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по
пене
Сумма пени вошедшей в требование
18.09.2020
12.11.2020
56
*Расчет пени
310088.00
4,25
2460.03
-18866,25
Уплачено налога ТП (12.11.2020)
225000.00
85088,00
-18866.25
13.11.2020
25.11.2020
13
*Расчет пени
85088,00
4,25
156.70
-19022.95
Уплачено налога ТП (12.11.2020)
35000,00
50088,00
-19022,95
26.11.2020
21.03.2021
116
*Расчет пени
50088.00
4,25
823,11
-19846,06
*Изменение ставки ЦБ
50088.00
4,50
-19846,06
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
50088,00
4,50
262.96
-20109,02
*Изменение ставки ЦБ
50088,00
5,00
-20109,02
26.04.2021
14.06.3021
50
*Расчет пени
50088.00
5,00
417.40
-20526.42
*Изменение ставки ЦБ
50088,00
5,50
-20526.42
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
50088,00
6.50
376,49
-20902,91
*Изменение ставки ЦБ
50088,00
6.50
-20902,91
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
50088.00
6.50
531,77
-21434,68
*Изменение ставки ЦБ
50088.00
6,75
-21434,68
13.09.2021
16.09.2021
4
*Расчет пени
50088,00
6,75
45,08
-21479,76
Для включение в требование от 17.09.2021
5073,53
17,29 руб. пеня начислена на недоимку 294 руб. за 2018 год, которая была взыскана решением Рубцовского городского суда вынесен исполнительный лист ФС03245145. (на сегодняшний день задолженность не оплачена)
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просрочки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции
по
налогу
(недоимка/
и
переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по
пене
Сумма пени вошедшей в требование
18.09.2020
21.03.2021
185
*Расчет пени
294.00
4,25
7.71
-23,27
*Изменение ставки ЦБ
294.00
4,50
-23,27
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
294,00
4,50
1,54
-24,81
*Изменение ставки ЦБ
294.00
5.00
-24,81
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
294.00
5,00
2,45
-27,26
*Изменение ставки ЦБ
294.00
5,50
-27,26
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
294,00
5,50
2.21
-29.47
*Изменение ставки ЦБ
294,00
6,50
-29,47
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
294,00
6,50
3.12
-32,59
*Изменение ставки ЦБ
294.00
6,75
-32,59
13.09.2021
16.09.2021
4
*Расчет пени
294,00
6,75
0.26
-32.85
Для включение в требование от 17.09.2021
17,29
18240,92 руб. пени начислено на недоимку 310088 руб. за 2018 год, которая была взыскана решением Рубцовского городского суда , вынесен исполнительный лист ФС03245145. (на сегодняшний день задолженность оплачена частично)
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просрочки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции
по
налогу
(недоимка/
и
переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по
пене
Сумма пени вошедшей в требование
18.09 2020
21.03.2021
185
*Расчет пени
310088,00
4,25
8126.89
-24533.11
*Изменение ставки ЦБ
310088,00
4,50
-24533,11
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
310088,00
4,50
1627.96
-26161.07
*Изменение ставки ЦБ
310088,00
5,00
-26161,07
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
310088,00
5,00
2584,07
-28745,14
*Изменение ставки ЦБ
310088,00
5,50
-28745,14
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
310088,00
5,50
2330,83
-31075,97
*Изменение ставки ЦБ
310088,00
6,50
-31075.97
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
310088,00
6,50
3292,10
-34368.07
*Изменение ставки ЦБ
310088,00
6,75
-34368,07
13.09.2021
16.09.2021
4
*Расчет пени
310088,00
6,75
279.08
-34647.15
Для включение в требование от 17.09.2021
18240,92
14178,97 руб. пеня начислена на недоимку в размере 310088 руб. за 2019 год задолженность не оплачена. Дело оставлено без рассмотрения
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просрочки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции
по
налогу
(недоимка/
и
переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по
пене
Сумма пени вошедшей в требование
17.12.2020
21.03.2021
95
*Расчет пени
310088,00
4,25
4173,27
-4832,21
*Изменение ставки ЦБ
310088,00
4,50
-4832,21
22.03.2021
23.04.2021
35
*Расчет пени
310088,00
4,50
1627,96
-6460,17
*Изменение ставки ЦБ
310088,00
5,00
-6460,17
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
310088,00
5,00
2584,07
-9044,24
*Изменение ставки ЦБ
310088,00
5,50
-9044,24
15.06.2021
25.072021
41
*Расчет пени
310088,00
5,50
2330,83
-11375,07
*Изменение ставки ЦБ
310088,00
6,50
-11375,07
26.07.2021
02.08.2021
8
*Расчет пени
310088,00
6,50
537.49
-11912,56
Списано недоимки по налогу (85227, 03.08.2021)
11074,00
299014,00
-11912,56
03.08.2021
12.09.2021
41
*Расчет пени
299014,00
6,50
2656,24
-14568,80
*Изменение ставки ЦБ
299014,000
6,75
-14568,80
13.09.2021
16.09.2021
4
*Расчет пени
299014,00O
6,75
269,11
-14837,91
Для включение в требование от 17.09.2021
14178,97
20,83 руб. пеня начислена на недоимку в размере 452 руб. за 2019 год задолженность не оплачена, дело оставлено без рассмотрения.
Дата начала исчисления пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просрочки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий)
Сумма
операции
по
налогу
(недоимка/
и
переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено пени
Уменьшено пени
Сальдо по
пене
Сумма пени вошедшей в требование
17.12.2020
21.03.2021
95
*Расчет пени
452,00
4,25
6,08
-7,04
*Изменение ставки ЦБ
452,00
4,50
-7,04
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
452,00
4,50
2,37
-9,41
*Изменение ставки ЦБ
452,00
5,00
-9,41
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
452,00
5,00
3,77
-13,18
*Изменение ставки ЦБ
452,00
5,50
-13,18
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
452,00
5,50
3,40
-16,58
*Изменение ставки ЦБ
452,00
6,50
-16,58
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
452,00
6,50
4.80
-2138
*Изменение ставки ЦБ
452,00
6,75
-21,38
13.09.2021
16.09.2021
4
*Расчет пени
452,00
6,75
0.41
-21.79
Для включение в требование от 17.09.2021
20,83
783,41 руб. пеня начислена на недоимку в размере 241049 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год составляет 241049.00 руб., пени - 39855,10 руб.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ... в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка ... края 17.05.2022 вынесен судебный приказ а-839/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 10.06.2022 мировым судьей судебного участка ... края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 241049 руб., пеня за 2015-2020 года в размере 39855.09 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 3464 руб., пеня за 2016-2020 года в размере 8995,88 руб.; всего 293363,97 руб.
Также административным истцом было направлено уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 241049 руб., пеня за 2017-2020 года в размере 38315 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 3464 руб., пеня за 2016, 2018-2020 года в размере 8058,96 руб.; всего 290886,96 руб.
Однако, поскольку отказ от иска, касающейся остальной части первоначально заявленных требований не заявлен административным истцом, суд рассматривает требования административного истца в рамках первоначально заявленных.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке, просила рассмотреть дело без ее участия. В письменном отзыве просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме, так как налоговое уведомление и требование не были направлены ей по почте по адресу места жительства, могли быть переданы через личный кабинет налогоплательщика только после направления налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об использовании личного кабинета, таким образом, обязанность уплатить указанные в данном уведомлении налоги у ФИО1 не возникла, в связи с не подтверждением налоговым органом факта получения соответствующего налогового уведомления.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником земельного участка , расположенного по ... в ... края (собственность), кадастровый , дата регистрации права 09.12.2015, дата регистрации прекращения права 26.04.2021.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01.01.2020 составляет 3898674,92 руб.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).
Согласно п. 17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.08.2008 №771 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края налоговые ставки земельного налога установить в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 0,5 процентов в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами; 1,2 процента в отношении прочих земельных участков.
Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год исчислена ФИО1 в сумме 7603 руб., с учетом частичной оплаты задолженность составила 3464 руб., иных доказательств ответчиком не представлено.
Доказательств оплаты земельного налога в указанной сумме ответчиком не представлено.
Судом установлено, что в 2020 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году принадлежали (принадлежат) согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у нее объекты недвижимости:
- квартиры, адрес: ..., кадастровый , площадь 81,7, дата регистрации права 28.04.2006 (общая совместная собственность), дата утраты права 23.06.2021;
- нежилое здание, адрес: ..., кадастровый , площадь 998,9, дата регистрации права 09.12.2015 (собственность), дата утраты права 26.04.2021.
Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость квартиры, адрес: ..., 10 по состоянию на 01.01.2020 составляла 2264166,81 руб.; нежилого здания, адрес: ..., по состоянию на 01.01.2020 составляла 24084326 руб.
В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Согласно Приказу Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 21.11.2019 N 43/Пр/110 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год" нежилое здание по адресу: ..., включено в указанный перечень, соответственно налоговая ставка на данный объект применяется равной 1%.
Поскольку при расчета налога на данный объект за 2019 год не применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, налог был исчислен исходя из кадастровой стоимости, значение Н2 не определяется, соответственно сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 ст. 408 НК РФ.
Судом проверен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, представленный на запрос суда, является верным.
Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 24,71 руб., налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 783,41 руб.
Расчет пени судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.
В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
ФИО1 была зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика 25.09.2013 и является активным пользователем в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика с 2018 года, что подтверждается скриншотами Государственной информационной системы ФНС России АИС Налог-3.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращалась.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 об оплате налогов за 2020 год, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2021).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пени от 15.12.2021.
Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020). Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику на сумму неуплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2016 – 2019 года, налога на имущество за 2015 – 2019 года.
ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 17.09.2021 на уплату пени по указанным налогам, сумма пени превышала 10000 рублей.
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в суд с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.
Согласно требованию об уплате пени по состоянию на 17.09.2021, срок его исполнения установлен до 12.10.2021. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 12.04.2022.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... края 04.05.2022, (согласно штампу на конверте), то есть за пределами установленного законом срока. Таким образом, срок обращения с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по земельному налогу за 2016-2019 года, налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 года пропущен.
То обстоятельство, что мировым судьей был выдан судебный приказ, не свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа либо о его восстановлении, поскольку согласно ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания по результатам исследования судьей представленных доказательств, поэтому разрешение вопроса о восстановлении пропущенного срока в рамках приказного производства невозможно.
Кроме этого, доказательств вынесения решений судом о взыскании всех указанных налогов с ответчика не представлено.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в указанной части.
Довод представителя административного истца, изложенный в уточненном административном иске о наличии уважительной причины пропуска срока, в связи с централизацией функций по управлению долгом, загруженностью сотрудников инспекции, большим документооборотом, не может служить в качестве уважительной причины в данном случае. Иные причины пропуска срока административным истцом не приведены.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Возможность восстановления пропущенного срока процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявлении о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Согласно требованию по состоянию на 15.12.2021, срок его исполнения установлен до 21.01.2022. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 21.07.2022.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... ***, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.
Судебный приказ, вынесенный 17.05.2022, отменен определением мирового судьи 10.06.2022.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России по ... обратилась 09.12.2022, согласно почтовому конверту, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени за 2020 год с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
Доводы ФИО1, указанные в письменном отзыве, не принимаются судом, поскольку основаны на неверном толковании норм права, а также опровергаются представленными доказательствами. Использование ФИО1 личного кабинета подтверждается историей действий пользователя, согласно которой ФИО1 регулярно осуществлялся вход в личный кабинет. Заявление о направлении ей документов на бумажном носителе в инспекцию не поступало. Обязанность повторного направления налоговых уведомлений и требований по адресу места жительства ответчика у налогового органа отсутствовала.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по ... удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., задолженность в размере 245321,12 руб., в том числе по:
- земельному налогу за 2020 год в сумме 3464,00 руб., пени за 2020 год в сумме 24,71 руб.,
- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 241049,00 руб., пени за 2020 год в сумме 783,41 руб.
Перечислить их в УФК по ... (Межрайонная ИФНС России по ...) ИНН <***>, КПП 220401001, счет 40 , Отделение Барнаул Банка России, БИК 010173001, расчетный счет получателя 03 .
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 5653,21 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 17 марта 2023.