Решение по делу № 2А-2534/2023 от 12.10.2023 - о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени.

...

УИД 89RS0005-01-2023-002902-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Газизовой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2534/2023 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО6 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 4 601 рубля 82 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 1 950 рублей 61 копейка, пеня за его несвоевременную уплату в размере 41 рубль 39 копеек, транспортного налога за 2018 год в размере 2 520 рублей, пеня за его несвоевременную уплату в размере 11 рублей 82 копейки, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 78 рублей. В обоснование требований указано, что административный ответчик в 2017-2018 годах являясь лицом, на имя которого зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, своевременно не уплатила транспортный налог и налог на имущество за указанные периоды, в связи с чем ей начислена пеня. В добровольном порядке налог и пеня административным ответчиком не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по ее же заявлению

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом заблаговременно. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, на иске настаивала, указав на отсутствие уплаты взыскиваемой задолженности. Административным ответчиком доказательства уважительности причин неявки не представлены, каких-либо ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не заявлено, отношение к иску не выражено.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом, в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ, понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика ФИО2 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано являющееся объектом налогообложения транспортное средство КОМАЦУ № г/н № мощностью двигателя 168 л.с.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для других самоходных транспортных средств, машин, механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) ставка равна 15 рублям.

С учетом изложенного размер транспортного налога за 2017 и 2018 год составил по (168 х 15 =) 2 520 рублей в год.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО2 принадлежит 4/9 доли в праве собственности на <адрес> (кадастровый номер объекта 89:12:110704:2012).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, с 2015 года административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы города Ноябрьска от 20 ноября 2014 года № 37-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Согласно указанному выше решению ставка налога на принадлежащий административному ответчику объект недвижимости составляет 0,1 %.

С учетом изложенного и даты возникновения права собственности (п.8 ст.408 НК РФ) размер налога на имущество физических лиц за 2017 год составил (1 166 762 : 9 х 4 х 0,6 : 100 х 0,1 =) 311 рублей.

В силу положений ст.363 и 406 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря следующего года на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Таким образом, с учетом выходных дней налог за 2017 год подлежал уплате в срок не позднее 3 декабря 2018 года, а налог за 2018 год – не позднее 2 декабря 2019 года.

Налоговый орган направлял ФИО2 содержащие расчет транспортного налога и налога на имущество налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ – об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога и налога на имущество за 2017 год в размере 2 520 и 311 рублей (почтовый реестр заказных писем уничтожен по истечению срока хранения, но уведомление получено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ – об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 2 520 рублей (уведомление получено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2018 годы и налога на имущество за 2017 год ответчиком исполнена не была, налоговый орган начислил ей пеню и направил:

- ДД.ММ.ГГГГ – требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 2 872 рублей 39 копеек, в том числе налога на имущество за 2017 год в размере 311 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 2 520 рублей и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 рубля 39 копеек;

- ДД.ММ.ГГГГ – требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 2 531 рубля 82 копеек, в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 2 520 рублей и пени по нему за период с 3 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 82 копейки.

Данные требования в указанный в них срок в полном объеме исполнены не были, недоимка по транспортному налогу за 2017 год составляет 1 950 рублей 61 копейку, за 2018 год – 2 520 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2017 год – 78 рублей, размер пени остался неизменным.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приходится на ДД.ММ.ГГГГ (исчисляется по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку лишь после его направления общая сумма требований превысила 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано до истечения этого срока – ДД.ММ.ГГГГ, выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-313-4/2020 отменен ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени испрашиваемые административным истцом суммы административным ответчиком не уплачены, что ею не опровергнуто, подтверждено выпиской из единого налогового обязательства и указано налоговым органом.

В установленных обстоятельствах требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме в размере (1 950,61 + 41,39 + 2 520 + 11,82 + 78 =) 4 601 рубль 82 копейки.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Ямало-Ненецкому автономному округу), зарегистрированной и проживающей в <адрес> (Ямало-Ненецкий автономный округ), 4 601 (четыре тысячи шестьсот один) рубль 82 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 1 950 (одна тысяча девятьсот пятьдесят) рублей 61 копейка,

- пеня за его несвоевременную уплату в размере 41 (сорок один) рубль 39 копеек,

- транспортного налога за 2018 год в размере 2 520 (две тысячи пятьсот двадцать) рублей,

- пеня за его несвоевременную уплату в размере 11 (одиннадцать) рублей 82 копейки,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 78 (семьдесят восемь) рублей.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (№ ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Ямало-Ненецкому автономному округу), зарегистрированной и проживающей в <адрес> (Ямало-Ненецкий автономный округ), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья ... Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-2534/2023.