УИД № 57RS0027-01-2022-001883-32
Производство № 2а-1264/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 ноября 2022 года г. Орел
Северный районный суд города Орла в составе:
председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,
рассмотрев в помещении Северного районного суда г. Орла в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, так как по сведениям УГИБДД УМВД по Орловской области в 2014 году за ним было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 64 л.с. За 2014-2016 годы налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме по 960 рублей за каждый год, в общей сумме 2880 рублей. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 1004140 от 29.03.2015 г. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года, № 103460571 от 25.08.2016 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года и № 3089648 от 01.07.2017 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года. В связи с неисполнением обязательства по своевременной уплате налога налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования: № 80347 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 960 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 332,4 рублей, сформированное по состоянию на 05.11.2015 г. со сроком исполнения до 25.01.2016 г.; № 5545 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 960 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 22,08 рублей, сформированное по состоянию на 09.02.2017 г. со сроком исполнения до 21.03.2017 г.; № 16924 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 960 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 16,87 рублей, сформированное по состоянию на 07.02.2018 г. со сроком исполнения до 20.03.2018 г. В связи с неисполнением указанного требования административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени. Определением мирового судьи от 08.12.2021 года ИФНС России по г. Орлу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что заявление подано по истечении установленного законом срока. ИФНС России по г. Орлу пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением в связи с большим объемом работы и недостатком сотрудников в штате. По изложенным основаниям административный истец просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 2880 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 44,67 рублей, а всего 2924,67 рублей.
В соответствии с реорганизацией ИФНС России по г.Орлу путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области, произведена замена административного истца с ИФНС России по г.Орлу на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области.
На основании пункта 3 части 1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ) предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.3 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что за 2014 2016 годы административному ответчику за указанное в исковом заявлении транспортное средство ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак Е0277ОР, мощностью двигателя 64 л.с. был начислен транспортный налог в размере 960 рублей за каждый год, всего 2880 рублей.
В соответствии с налоговым уведомлением № 1004140 от 29.03.2015 г. административному ответчику предлагалось не позднее 01.10.2015 года уплатить транспортный налог в сумме 960 рублей.
В соответствии с налоговыми уведомлениями № 103460571 от 25.08.2016 г. и № 3089648 от 01.07.2017 года налог в сумме 960 рублей подлежал оплате в срок не позднее 01.12.2016 года и 01.12.2017 года соответственно. Однако административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы в установленный срок исполнена не была.
В связи с этим в адрес ФИО1 были направлены требования: № 80347 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 960 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 332,4 рублей, сформированное по состоянию на 05.11.2015 г. со сроком исполнения до 25.01.2016 г.; № 5545 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 960 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 22,08 рублей, сформированное по состоянию на 09.02.2017 г. со сроком исполнения до 21.03.2017 г.; № 16924 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 960 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 16,87 рублей, сформированное по состоянию на 07.02.2018 г. со сроком исполнения до 20.03.2018 г. Указанные требования исполнены не были.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
С учетом вышеприведенных норм права, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени до 25.07.2019 года.
Установлено, что ИФНС России по г. Орлу было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и взыскании пени на указанную недоимку в ноябре 2021 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северного района г. Орла от 08.12.2021 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Доказательств, наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено. Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил подсудности при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного срока, являющегося достаточным.
Установив обстоятельства, свидетельствующие о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по неуважительным причинам, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 2880 рублей и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу в сумме 44,67 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и взыскании пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ю.В. Тишаева