Решение по делу № 2А-18/2023 от 03.03.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу.

УИД 16RS0045-01-2022-004219-79

№ 2а-18/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года с. Лопатино Пензенской области

Лопатинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Швецовой О.В.,

при секретаре Удаловой И.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Лопатино в помещении Лопатинского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу.

В обоснование административного искового заявления начальником Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Татарстан ФИО2 указывается, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельного участка, площадью 1944 кв.м., с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, площадью 108000 кв.м., с кадастровым номером № распложенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, площадью 576000 кв.м., с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, площадью 72000 кв.м., с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес>.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая к уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами исчисляется налоговыми органами. В порядке статьи 397 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В порядке статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговой орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396, 408 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога, в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, являющегося неотъемлемой частью настоящего административного заявления) направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2021 №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01.12.2021.

После получения налогового уведомления налогоплательщик частично произвел уплату задолженности по земельному налогу в размере 7000 руб. (платежное поручение от 18.10.2021 на сумму 1000 руб., от 17.11.2021 на сумму 6000 руб.).

В связи с тем, что в установленный статьями 397, 409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму земельного налога и налога на имущество не уплатила, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога. В административном исковом заявлении размер пени указан по состоянию на дату предъявления вышеуказанного требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени от 16.12.2021 № со сроком исполнения до 28.01.2022, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

Факт направления требований в адрес ФИО1 подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

ФИО1 в установленный срок не исполнила требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по земельному налогу, пени за 2020 год.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 по Авиастроительному судебному району г.Казани.

В рассматриваемом случае заявление о взыскании задолженности по налоговым обязательствам налоговым органом подано в суд в порядке абз. 2 п.1 ст. 48 НК РФ, согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ).

10.03.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу 2а-84/2022. В связи с представленным ФИО1 возражением относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от 22.03.2022 судебный приказ отменен.

Ввиду того, что задолженность по уплате земельного налога, пени за 2020 год по настоящее время не погашена, а также, ссылаясь на положения ст.ст. 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 396, 397, 408, 409 Налогового кодекса РФ, просил суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности (недоимки) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 49 990 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, из письменных пояснений по административному иску следует, что после получения налогового уведомления налогоплательщик частично произвел уплату задолженности по земельному налогу в размере 16000 руб. (платежное поручение от 18.10.2021 на сумму 10000 руб., от 17.11.2021 на суму 6000 руб.), при этом допущенная опечатка не повлияла на общую сумму исковых требований, составляющую 49990 руб., административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, указала, что земельный участок с кадастровым номером № является ее собственностью По ее поручению данный земельный участок использовал для сельскохозяйственного производства ВГ следовательно, налоговая ставка в размере 1,5 % может применяться к земельным участкам категории земель сельскохозяйственного назначения только в случае, если будет установлено, что такие участки не используются для сельскохозяйственного производства. Применение к указанному земельному участку налоговой ставки в размере 1,5 % административный истец обосновывает тем, что согласно сведениям Россельхознадзора данный земельный участок признан неиспользуемым по целевому назначению. Считает, что указанные сведения не являются решением о нарушении (нецелевом использовании) земельного участка, а также не могут рассматриваться в качестве подтверждения того, что данный земельный участок не использовался для сельскохозяйственного производства, поскольку были составлены с существенным нарушениями установленных законом требований. Собственником данного земельного участка является с 11.08.2015, поскольку эта дата является датой регистрации ее права собственности на земельный участок в Едином государственном реестре недвижимости. Постановление, на который ссылается административный истец, было составлено в ее отсутствие, к проведению данной проверки не привлекалась. Поэтому указанное административным истцом постановление было вынесено с нарушениями действующего законодательства, регламентирующего проведение таких проверок. Считает, что нет законных оснований считать, что земельный участок с кадастровым номером № не использовался для сельскохозяйственного производства. Поэтому начисление земельного налога за данный участок по ставке 1,5 % не обосновано. Земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № должен начисляться по ставке 0,3 процента в год.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС №1 по Пензенской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Суд, выслушав административного ответчика, свидетеля, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, а также копию материала запрошенного судом из судебного участка №3 по Авиастроительному судебному району г.Казани административного дела № 2а-84/2022, приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из положений главы 31 НК РФ следует, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390).

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Пунктами 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397).

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ч. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч.2 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 принадлежал земельный участок, площадью 576000+/-6641 кв.м., с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес> дата регистрации права 11.08.2015 по настоящее время, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости № № от 11.07.2022 (л.д.70-72).

30.09.2021 ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости не позднее 01.12.2021 уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 61 949 рублей.

Отправка указанного уведомления № от 01.09.2021 ФИО1 подтверждается списком отправлений заказных писем.

После получения налогового уведомления налогоплательщик частично произвел уплату задолженности по земельному налогу в размере 16000 руб. (платежное поручение от 18.10.2021 на сумму 10000 руб., от 17.11.2021 на суму 6000 руб.)

В связи с поступлением в налоговый орган 18.10.2021 и 17.11.2021 от ФИО1 денежной суммы в размере 16 000 рублей в счет уплаты налога, подлежащий к уплате земельный налог за 2020 год составил 49 990 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В связи с неуплатой земельного налога в установленный в уведомлении № от 01.09.2021 срок, административным истцом в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес ФИО1 направлено требование № от 16.12.2021 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2020 год в размере 49 990 рублей в срок до 28.01.2022.

10.03.2022 мировым судьей судебного участка №3 по Авиастроительному судебному району г.Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2020 год в размере 49990 руб.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, 22.03.2022 определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, межрайонная ИФНС №3 по Республике Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени по нему налоговым органом соблюдены.

Однако суд не считает возможным удовлетворение административных исковых требований налогового органа в силу следующего.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 выразила несогласие с суммой начисленного административным истцом земельного налога, указав, что в отношении земельного участка с кадастровым номером № налог неправомерно исчислен по ставке 1,5% вместо 0,3%, так как данный земельный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения и используется для сельскохозяйственного производства.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки для земельного налога не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5% кадастровой стоимости земельного участка.

Решением Комитета местного самоуправления Козловского сельсовета Лопатинского района Пензенской области от 27.11.2014 № «Об установлении земельного налога на территории Козловского сельсовета Лопатинского района Пензенской области (действовавшего на момент возникших правоотношений), ставки земельного налога установлены в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе из категории земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

Из системного толкования положений статьей 7, 77 и 78 Земельного кодекса Российской Федерации следует, что применение пониженной ставки земельного налога в размере 0,3% возможно при соблюдении одновременно двух условий: при отнесении земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях; при их использовании для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению земель.

Как следует из материалов дела, 11.08.2015 зарегистрировано право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 576 000 квадратных метров, категории сельскохозяйственного назначения, видами разрешенного использования – для сельскохозяйственного использования и сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: <адрес>

При начислении налога в отношении данного земельного участка межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан применила налоговую ставку 1,5%, поскольку, как указано в письменных пояснениях административного истца, было установлено нецелевое использование ФИО1 земельного участка.

Так, согласно письменным пояснениям заинтересованного лица МИФНС России №1 по Пензенской области от 02.02.3023 Управлением Федеральной службы по Ветеринарному и Фитосанитарному надзору по Республике Мордовия и Пензенской области (Россельхознадзор) представлена информация (предписание № от 15.08.2017), в части нарушения ФИО1 земельного законодательства РФ, выразившееся в неиспользовании земельного участка с кадастровым номером № по целевому назначению для сельскохозяйственного производства. По состоянию на 30.01.2023 сведения об устранении нарушений в налоговый орган не поступали. Налоговые органы не наделены полномочиями уменьшать налоговые ставки в отношении земельных участков.

В случае, если земельный участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении «прочих земель» и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.

На основании вышеизложенного, ФИО1 начисляется земельный налог физических лиц на земельный участок с кадастровым номером № с 2017 года по 2021 год по ставке 1,5%.

Земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами: №; № № ФИО1 начисляется по ставке 0,3%.

25.01.2023 № налоговым органом был направлен запрос в Управление Федеральной службы по Ветеринарному и Фитосанитарному надзору по Республике Мордовия и Пензенской области (Россельхознадзор) проводилась ли проверка в отношении ФИО1, <дата> года рождения по земельному участку с кадастровым номером № по исполнению предписания № от 15.08.2017 за 2017 год, а также проводилась ли проверка по нарушению земельного законодательства РФ за период с 2018 года по настоящее время.

27.01.2023 вх. №, Управление Федеральной службы по Ветеринарному и Фитосанитарному надзору по Республике Мордовия и Пензенской области (Россельхознадзор) представило информацию, что в результате проверки в 2017 году земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № выдано в отношении ФИО1 предписание об устранении выявленных нарушений земельного законодательства № от 15.08.2017 года. Внеплановая выездная проверка за исполнением вышеуказанного предписания, запланированная на 15.06.2018 года, не состоялась в связи с не уведомлением ФИО1 о проведении проверки. Информация об устранении выявленного нарушения земельного законодательства РФ в Управлении Федеральной службы по Ветеринарному и Фитосанитарному надзору по Республике Мордовия и Пензенской области отсутствует.

Таким образом, поскольку в межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области отсутствует информация об устранении ФИО1 выявленных нарушений по использованию земельного участка с кадастровым номером №, административный истец считает правомерным исчисление в отношении указанного земельного участка налога по ставке 1,5%.

В связи с поступлением в налоговый орган от ФИО1 денежной суммы в размере 16 000 рублей в счет уплаты налога, подлежащий к уплате земельный налог за 2020 год составил 49 990 рублей.

Однако суд не может согласиться с такими выводами налогового органа, поскольку налоговым органом доказательства неиспользования административным истцом земельного участка с кадастровым номером № для сельскохозяйственного производства в 2020 году, либо его использования не по целевому назначению, в суд не представлены, тогда как налоговое законодательство не предусматривает обязанность собственника земельного участка представлять налоговому органу подтверждения использования земельного участка для сельскохозяйственного производства в соответствующий налоговый период.

Более того, согласно ответу администрации Козловского сельсовета Лопатинского района Пензенской области от 29.12.2022, земельный участок с кадастровым номером № в 2020 году обрабатывался и был засеян травами-медоносами: эспарцет, фацелия и донник.

Таким образом, суд приходит к выводу о незаконности исчисления земельного налога в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка с кадастровым номером № за 2020 год с применением налоговой ставки 1,5%.

При исчислении земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № с применением налоговой ставки 0,3%, сумма земельного налога за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 12 390 рублей.

Следовательно, с учетом начисленного на принадлежащий административному ответчику земельный участок с кадастровым номером № земельного налога по налоговой ставке 0,3%, подлежащий взысканию с ФИО1 земельный налог за 2020 год составляет 12 390 рублей.

В связи с поступлением в налоговый орган от ФИО1 денежной суммы в размере 16 000 рублей в счет уплаты налога, и списанием суммы в размере 16 000 руб. за 2020 год, налог на принадлежащий административному ответчику земельный участок с кадастровым номером № оплачен в полном объеме.

На основании изложенного, суд считает, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Татарстан по заявленному к ФИО1 административному иску следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 49990 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Лопатинский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 03 марта 2023 года.

Председательствующий: О.В. Швецова