Решение по делу № 2А-555/2023 от 31.07.2023

УИД: 47RS0003-01-2023-000027-57

Дело № 2а–555/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 31 июля 2023 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Максимовой Т.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании денежных средств в счет уплаты налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, указав, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО2, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № ******, Марка/Модель:ВА3 211220, VIN: № ******, год выпуска ******, дата регистрации права 09.12.2017.

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц земельного налога за 2020 год. Сумма начисленного налога составила 1 368 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление с расчетом указанного налога за 2020 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты указанного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.409, п.1 ст.397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО2 не производилась.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за указанный пермод в расчете пени в сумме 63 руб. 11 коп.

В связи с неуплатой ФИО2 имущественных налогов по налоговому уведомлению, налогоплательщику выставлено требование от 30.05.2022 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО2 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО2 не уплачены.

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, все налоги, оборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя, подлежат взысканию по п.1 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращение статуса адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п.5 ст.432 НК РФ).

В связи с изложенным, ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2022 год в размере 10 686 руб. 60 коп. в установленный законодательством срок и ФИО2 не производилась

Периоды деятельности предпринимателя включаются в страховой стаж, необходимый для назначения пенсии, при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ. Следовательно, период деятельности, за который не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не будут включаться в трудовой (страховой) стаж для расчета пенсии.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО2 не производилась.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за указанный период в расчете пени с 15.04.2022г. по 29.05.2022г. в сумме 241руб. 51 коп.

В связи неуплатой ФИО2 страховых взносов и пени, налогоплательщику выставлено требование от 30.05.2022 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО2 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО2 не уплачены.

ФИО2 была представлена в Межрайонную ИФНС России № 6 по Ленинградской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила - 1 796 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установленный действующим законодательством (п.4 ст. 228 НК РФ) - не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО2 не производилась.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за указанный период в расчете пени с 16.07.2021 г. по 01.12.2021 г. в сумме 56 руб. 39 коп.

В связи с неуплатой ФИО2 налога и пени, налогоплательщику выставлено требование от 02.12.2021 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО2 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО2 не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 1 368 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 63 руб. 11 коп., по страховым взносам за 2022г. в размере 10 686 руб. 60 коп., пени за период с 15.04.2022г. по 29.05.2022г. в размере 241 руб. 51 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 1 796 руб. и пени за период с 16.07.2021 г. по 01.12.2021 г. в размере 56 руб. 39 коп.

На основании указанного выше заявления мировым судьей на судебном участке № 9 вынесен судебный приказ № ****** о взыскании указанной задолженности

10.10.2022г. ФИО2 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 12.08.2022г.

24.10.2022г. определением мирового судьи на судебном участке № 9 судебный приказ № ****** от 12.08.2022г. отменен.

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Отменяя судебный приказ № ****** от 12.08.2022 ФИО2 указанную задолженность уплатил частично, а именно задолженность по транспортному налогу в размере 1 368 руб. и пени в размере 63 руб. Задолженность по страховых взносам в размере 10 686 руб. 60 коп., пени в размере 241 руб. 51 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 1 796 руб. и пени в размере 56 руб. 39 коп. до настоящего момента ФИО2 не уплачена что явилось основанием для обращения административным истцом, в установленные п.3 ст. 48 НК РФ сроки, в Волховский городской суд с настоящими требованиями.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела в судебное заседание не явился ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против исковых требований возражал, пояснив, что обратился в правоохранительные органы с заявлением по факту возможных противоправных действий со стороны неустановленных лиц, выразившихся в предоставлении в регистрирующий орган, а именно МИФНС № 10 по Ленинградской области документы, содержащие признаки подделки, на основании которых была произведена регистрация заявителя в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя не регистрировался, свои документы для регистрации никому не передавал, работает ****** в АО «******» с 14.11.2019.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, т.е. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО2 с 19.08.2020 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 30.03.2022.

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, все налоги, сборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя, подлежат взысканию по п.1 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращение статуса адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п.5 ст.432 НК РФ).

ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2022 год в размере 10 686 руб. 60 коп. в установленный законодательством сроки ФИО2 не производилась

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за указанный период в расчете пени с 15.04.2022г. по 29.05.2022г. в сумме 241руб. 51 коп.

ФИО2 была представлена в Межрайонную ИФНС России № 6 по Ленинградской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила - 1 796 руб.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО2 не производилась. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за указанный период в расчете пени с 16.07.2021 г. по 01.12.2021 г. в сумме 56 руб. 39 коп.

В связи с неуплатой ФИО2 налога и пени, налогоплательщику выставлено требование от 02.12.2021 № ****** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО2 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО2 не уплачены.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 HK РФ).

В нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ФИО2 до настоящего времени не исполнены.

На основании указанного выше заявления мировым судьей на судебном участке № 9 вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 1 368 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022г. в размере 63 руб. 11 коп., по страховым взносам за 2022г. в размере 10 686 руб. 60 коп., пени за период с 15.04.2022г. по 29.05.2022г. в размере 241 руб. 51 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 1 796 руб. и пени за период с 16.07.2021 г. по 01.12.2021г. в размере 56 руб. 39

24.10.2022г. определением мирового судьи на судебном участке № 9 судебный приказ № ****** от 12.08.2022г. о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 1 368 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. в размере 63 руб. 11 коп., по страховым взносам за 2022г. в размере 10 686 руб. 60 коп., пени за период с 15.04.2022г. по 29.05.2022г. в размере 241 руб. 51 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 1 796 руб. и пени за период с 16.07.2021 г. по 01.12.2021 г. в размере 56 руб. 39 коп. отменен.

Отменяя судебный приказ № ****** от 12.08.2022 ФИО2 указанную задолженность уплатил частично, а именно задолженность по транспортному налогу в размере 1 368 руб. и пени в размере 63 руб. Задолженность по страховых взносам в размере 10 686 руб. 60 коп., пени в размере 241 руб. 51 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 1 796 руб. и в размере 56 руб. 39 коп. до настоящего момента ФИО2 не уплачена что явилось основанием для обращения административным истцом, в установленные п.3 ст. 48 НК РФ сроки, в Волховский городской суд с настоящими требованиями.

Поскольку доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО2 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Относительно доводов административного ответчика, что он не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и не занимался налогооблагаемой деятельностью, суд полагает, что ФИО2 не лишен права обратиться с соответствующим иском в суд.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ****** года рождения, ИНН № ******, паспорт № ******, выданный ******, ****** в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 12 780 руб. 50 коп., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2022 год в размере 1 796 руб. и пени с 16.07.2021г. по 01.12.2021г. в размере 56 руб. 39 коп.;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 год в размере 8 518 руб. 66 коп. и пени с 15.04.2022г. по 29.05.2022г. в размере 192 руб. 52 коп.;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022г. в размере 2 167 руб. 94 коп. и пени с 15.04.2022 г. по 29.05.2022г. в размере 48 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО2, ****** года рождения государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 511 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Максимова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2023 года.

Судья подпись Максимова Т.В.