№ 2а-284/2025
УИД 03RS0065-01-2025-000022-52
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 февраля 2025 года г. Учалы РБ
Учалинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Таюповой А.А., при секретаре Амировой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску представителя Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России№ 4по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, будучи владельцем транспортного средства и, соответственно, - плательщиком транспортного налога, своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2022 г. не исполнил, задолженность по недоимкам не погасил. Требования, направленные в адрес ФИО1, оставлены без ответа. В связи с неуплатой налога представитель МРИ ФНС России № 4 по РБ обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Учалинскому району и г. Учалы Республики Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в свою очередь определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в Учалинский районный суд РБ в порядке искового производства.
Просит взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 31623,93 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 г. – 30643 руб., а также пени - 980,93 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о времени и месте разбирательства по делу извещена, по тексту искового заявления просила о рассмотрении дела без участия административного истца.
Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, согласно телефонограмме от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрению дела в его отсутствие не возражал.
Исследовав материалы дела, материалы гражданского дела № 2-948/2024, полагая возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте разбирательства по делу надлежащим образом, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Статья 45 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в случае образования у налогоплательщика недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, им подлежат уплате пени.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 Налогового Кодекса РФ.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Согласно статьи 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Статьей 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства
В Республике Башкортостан налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом РБ от 27.11.2022 № 365-з «О транспортном налоге».
Согласно ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям об объектах имущества, зарегистрированных за физическим лицом, ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Мерседес Actros 2536, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска с государственным регистрационным знаком №
В установленный срок транспортный налог ФИО1 не уплачен.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование о погашении задолженности по налогам и сборам. Однако налоги в указанный в уведомлении и требовании срок административный ответчик не уплатил, доказательств обратного суду не представил.
01 апреля 2024 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ мировым судьей судебного участка № 3 по Учалинскому району и г.Учалы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке, однако по результатам рассмотрения возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 3 по Учалинскому району и г. Учалы Республики Башкортостан от 08 июля 2024 г. указанный судебный приказ отменен.
26.12.2024 г., согласно штампу на конверте, т.е. в течение 6 месяцев после этого, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением к ФИО1, в связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, основаны на неверном толковании норм права, и не могут быть признаны основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) с введением в отношении него процедуры реализации имущества.
Между тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей, либо реестровой, следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Согласно пункту 3 статьи 213.28 Закона N 127-ФЗ, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Закона N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу физических лиц признается календарный год. Датой возникновения обязанности по уплате указанного налога (днем окончания налогового периода) за 2022 год является - 31.12.2022.
Учитывая, что возникновение за ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год, начисленных на недоимку пени имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве, суд приходит к выводу о том, что задолженности по указанным суммам являются текущими платежами, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов, подлежат взысканию вне рамок дела о банкротстве в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
На основании изложенного, ввиду того, что доказательств погашения взыскиваемой задолженности по пени не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска в части начисленных недоимки и пени. Представленный расчет, суд считает верным.
Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования представителя Межрайонной ИФНС России № по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ (путем перечисления на расчетный счет <***> недоимку в сумме 31623,93 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. – 30643 руб., а также пени - 980,93 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Учалинский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.
Председательствующий А.А. Таюпова
Мотивированное решение суда изготовлено 20 февраля 2025 года.