50RS0№-13
Дело № 2а-8824/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 декабря 2023 года г.Балашиха МО
Балашихинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Бесединой Е.А.,
при секретаре Веденеевой С.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иск у ИФНС России по г.Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. ФИО1 поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя с 17.11.2016г. по 17.12.2020г. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 произведены начисления страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в сумме 26545 руб., за 2019 год - 29354 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 - 4590 руб., за 2018 год 5840 руб., за 2019 год - 6884 руб. В связи с выявлением недоимки, ответчику были выставлены требования от № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, которые направлены налогоплательщику почтой России, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по страховым взносам до настоящего времени не оплачена. При этом, в связи с частичной оплатой суммы страховых взносов, в настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 55899 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС составляет 17301,80 руб. (4577,80 руб. - 2017 год, 5840 руб. - 2018 год, 6884 руб. - 2019 год).
ИФНС по г.Балашихе МО просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на общую сумму 73200,80 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере руб. 55899 руб., по пени в размере 2332,23 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 17301,80 руб., по пени в размере 473,86 руб.
Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании иск поддержала.
Административный ответчик ФИО1 и её представитель адвокат ФИО4 в судебном заседании возражали против удовлетворения иска, ссылаясь то, что налог оплачивается за занятие предпринимательской деятельностью. Однако, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась в местах лишениях свободы, что не предполагает занятие предпринимательской деятельностью. Также по налогам за 2017г. пропущен срок для обращения в суд с административным иском.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.
Административным ответчиком своевременно не оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 17 301, 80 руб. налог за 2017-2019г., пени в размере 473, 86 руб., а также по страховым взносам на ОПС в размере 55899 руб.
В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащие уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС.
Из систематического толкования приведенных правовых норм следует, что обязанность по уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа возложена на физических лиц, обладающих статусом индивидуального предпринимателя.
При этом осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, исходя из суммы превышения, с которой налоговыми агентами не был удержан налог, а также представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Если при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 НК РФ, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога. При этом налоговый орган вправе направить налогоплательщику налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В связи с выявлением недоимки, ответчику были выставлены требования от №9436 от 28.02.2018, №52002 от 14.04.2019. №1309 от 15.01.2020 об уплате налогов, которые направлены налогоплательщику почтой России, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений (л.д.13-19).
Плательщиками страховых взносов согласно п. 1 ст. 419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не уплатила.
В соответствии со статьей 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику исчисляются пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги, указанные в требованиях от №9436 от 28.02.2018, №52002 от 14.04.2019. №1309 от 15.01.2020г. в полном объеме в установленные сроки не оплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если болев продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).
Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок вышеуказанное требование налогового органа не исполнила, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.
При этом, в связи с частичной оплатой суммы страховых взносов, в настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 55899 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС составляет 17301,80 руб. (4577,80 - 2017 год, 5840 руб. - 2018 год, 6884 руб. - 2019 год).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Налоговый орган обращался за вынесением судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района от 20.02.2023г. отменен судебный приказ от 04.06.2021г., в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.9-10).
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца с настоящим административным иском в суд.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 было подано 31.08.2023г., то есть с незначительным пропуском срока на подачу искового заявления.
Вместе с тем, поскольку определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 03.03.2023г., что подтверждается входящим штампом (л.д.8), суд считает возможным восстановить срок для обращения в суд, так как пропущен по причине позднего получения судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Материалами дела подтверждается тот факт, то административный истец принимал меры ко взысканию задолженности с административного ответчика.
Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности к требованиям о взыскании задолженности по страховым взносам по ОМС за 2017г.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов налоговым органом выставлено требование № по состоянию на 28.02.2018г. об оплате до 14.03.2018г. взносов на ОМС за 2017г. на сумму 4590 руб.
По общему правилу, определенному абзацем 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 части 3 статьи 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 части 3 статьи 48 НК РФ). Из содержания части 6 статьи 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд наряду с иным выясняет, соблюден ли срок обращения в суд в случае, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 КАС РФ).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В подтверждение направления требования истцом не представлено соответствующих доказательств. К мировому судье за выдачей судебного приказа ИФНС обратилась лишь в июне 2021г., т.е. со значительным пропуском срока.
Уважительных причин пропуска срока истцом не указано, ходатайства о восстановлении срока не заявлено.
Само по себе вынесение мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока обращения за взысканием взносов на ОМС за 2017г. на сумму 4590 руб.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по страховым взносам на ОМС налог за 2017 год в размере 4 577,80 руб., в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
Кроме того, требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, поскольку из содержания положений ст.75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Поскольку в спорный период административный ответчик, согласно справке № ФКУ «Исправительная колония № Управления Федеральной службы исполнения наказания по Московской области» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывала наказание в местах лишения свободы, у неё фактически отсутствовала возможность получить выставленные требования и оплатить налоги, суд приходит к выводу о том, что пеня, как штрафная санкция, не подлежит взысканию.
Вместе с тем, доводы административного ответчика о том, что в период отбывания наказания в местах лишения свободы заявитель не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от него причинам, а также обратиться с соблюдением установленных требований с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, не может являться для полного освобождения от уплаты налогов, поскольку ответчиком в период нахождения в местах лишения свободы не были предприняты конкретные меры для реализации своего права на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке.
На основании изложенного, иск подлежит частичному удовлетворению.
Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 2 258,69 руб. (800 руб. + 3 проц. от (68623,00 руб.-20000 руб.).
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС по г. Балашиха удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Балашиха задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 в размере 55899 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018,2019 12 724? руб., а всего 68 623? руб.
В иске в части взыскания задолженности по взносам на ОМС за 2017г. и пени отказать.
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета г/о Балашиха госпошлину 2258,69 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Балашихинского
городского суда Московской области Е.А.Беседина
Решение в окончательной форме принято 22.01.2024 г.
_________________________________