Решение по делу № 2А-290/2025 от 14.03.2025

Дело № 2а-290/2025

22RS0015-01-2024-008541-40

Решение

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии административному ответчику в 2021, 2022 годах принадлежали объекты недвижимости:

-земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, 3005/8471 доли в праве общей долевой собственности;

- <адрес>, кадастровый №, 163/959 доли в праве общей долевой собственности;

- <адрес>, кадастровый №, собственность;

-<адрес>, кадастровый №, 1/36 доля в праве общей долевой собственности;

- <адрес>, кадастровый №, 50/142 доли в праве общей долевой собственности;

- <адрес>, кадастровый №, 856/3261 доли в праве общей долевой собственности.

-гаражи, расположенные по адресу:

-<адрес>, кадастровый №, собственность;

-<адрес>, кадастровый №,

собственность;

-<адрес>, кадастровый №, собственность;

-<адрес> кадастровый №, собственность;

-<адрес>, кадастровый №, собственность;

-<адрес> кадастровый №, собственность;

-<адрес>, кадастровый №, собственность;

-<адрес> кадастровый №, собственность;

-<адрес>, кадастровый №, собственность;

-<адрес> кадастровый №, собственность;

-<адрес>, кадастровый №, собственность;

Жилые дома, расположенные по адресу:

-<адрес>, кадастровый №, 1/36 доли;

Квартиры, расположенные по адресу:

-<адрес>,кадастровый №, 1/36 доли;

-<адрес>,кадастровый №, ? доли;

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388,403, 406, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО7 является плательщиком земельного налога и налога на имущество и обязан был уплатить их за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 584 руб. и 5747,78 руб. и за 2022 год до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42546 руб. и 8100 руб.

Так, в едином налоговом счёте отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС на 31.12.2022 в размере 22068,29 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогово счёта в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно сведениям из Единого налогового счёта за ФИО1 ФИО8 сальдо расчётов по пени составляло на ДД.ММ.ГГГГ 22068,29 руб.

Согласно сведениям из ЕНС за ФИО1 ФИО9 на момент формирования заявления о взыскании задолженности сальдо расчётов по пене составляло 34816,23 руб.

Ранее, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по пени на сумму 1139,72 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 13887,67 руб.

Таким образом, пеня составит 34816,23 руб. из следующего расчёта: 22068,29 руб. (пеня, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ)-1139,72 руб. (пени, обеспеченная мерами взыскания)+13887,66 руб. (пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4771,44 руб., а также начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10727,94 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить недоимку по налогу и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 ФИО10 земельный налог за 2022 год в размере 42546 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 8100 руб., пени в размере 4771,44 руб., всего 55417,44 руб.

Определением судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству административное исковое заявление, присвоен номер №).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 ФИО11 о взыскании пени в размере 10727,94 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 ФИО12 земельный налог за 2021 год в размере 50584 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 5747,78 руб., пени в размере 34816,23 руб., всего 91148,01 руб.

Определением судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ объединены дела № в одно производство, присвоен делу №.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 ФИО13 с учётом уточнения земельный налог за 2021 год в размере 50584 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 5747,78 руб., пени в размере 9857,91 руб., всего 91148,01 руб.,земельный налог за 2022 год в размере 42546 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 8100 руб., пени в размере 4771,44 руб., всего 55417,44 руб., пени в размере 10727,94 руб.

Административный ответчик ФИО1 ФИО14, участвующий в судебном заседании посредством видеоконференцсвязи возражал против удовлетворения требований в полном объёме. Пояснил, что налоговые уведомления и требования не получал, так как не подключался к личному кабинету налогоплательщика, по почте их также не получал. В 2013 году жил в <адрес>. Скриншоты, представленные административным истцом являются недопустимыми доказательствами. Пеня за период с 2015,2016,2018, 2020 г.г. незаконна, так как срок её давности истёк. Кроме того, на земельные участки был наложен арест, и пеня не должна была взыскиваться.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, Приобское ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП России по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, заинтересованных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Думы города Томска от 21.09.2010 №1596 «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» с изменениями, установлен и введен в действие земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск».

Указанным нормативным правовым актом установлено, что льгота в виде возможности уплаты земельного налога в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, представленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей - в размере 0,5 процента, физическим лицами в отношении земельных участков, представленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов – в размере 0,15 процента.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 ФИО15 в 2021, 2022 году принадлежали на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, 3005/8471 доли в праве общей долевой собственности. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права № в отношении 350/8471 доли в праве. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права № в отношении 2624/8471 доли в праве. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права № в отношении 31/8471 доли в праве.

- <адрес>, кадастровый №, 163/959 доли в праве общей долевой собственности. Право собственности на 207/1918 доли в праве собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права № и на 119/1918 доли в праве собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права №;

- <адрес>, кадастровый №, собственность. Право собственности на 141/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права №. Право собственности на 137/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права №. Право собственности на 94/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права №. Право собственности на 141/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права №. Право собственности на 141/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права №;

- <адрес>, кадастровый №, 1/36 доля в праве общей долевой собственности, вид, номер дата и время государственной регистрации права: №, ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, кадастровый №, 50/142 доли в праве общей долевой собственности, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права: 70№;

- <адрес>, кадастровый №, 856/3261 доли в праве общей долевой собственности. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права № в отношении 393/3261 доли в праве. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права № в отношении 463/3261 доли в праве;

-гаражи, расположенные по адресу:

-<адрес>, кадастровый №, собственность;

-<адрес>, кадастровый №,собственность;

-<адрес>, кадастровый №, собственность;

Жилые дома, расположенные по адресу:

-<адрес>, кадастровый №, 1/36 доли;

Квартиры, расположенные по адресу:

-<адрес>,кадастровый №, 1/36 доли;

-<адрес>,кадастровый №, ? доли, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными Публично-правовой компанией «Роскадастр» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ФИО1 ФИО16 в 2021, 2022 годах являлся собственником земельных участков, гаражей, жилых домов, квартир, то на нём лежала обязанность уплатить земельный налог, налог на имущество за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог, налог на имущество за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.п. 1,2 и 3 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу подп.1 п.2 ст.406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу п.3 указанной статьи налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Так, решением Думы города Бийска от 07 октября 2019 года № 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» в п. 3 установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из приведённых норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате ФИО1 ФИО17 рассчитываются налоговым органом.

Расчёт земельного налога, налога на имущество за 2021 год, за 2022 год судом проверен, административным истцом произведён в соответствии с представленными данными Публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области, Алтайскому краю, является математически верным.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ФИО1 ФИО18 посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика и полученным налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за 2021 год в размере 50 584 руб. и налог на имущество за 2021 год в размере 5747,78 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ФИО1 ФИО19 посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика и полученным налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за 2022 год в размере 42546 руб. и налог на имущество за 2022 год в размере 8100 руб.

Согласно п.п. 1.п.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) требование, направленное после 01.10.2023 в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности, налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплаты данных сумм налогов и начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 ФИО20 и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В данное требование вошла задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 5747,78 руб. Поскольку у административного ответчика сконвертировалось отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 194248,67 руб. единственное и актуальное до погашения задолженности в полном объёме. Следующее требование сформируется при возникновении задолженности после перехода через положительное сальдо. Налоговым Кодексом Российской Федерации не предусмотрено формирование требования по налогу на имущество за 2022 год в сумме 8100 руб., что следует из ответа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.94, т.5).

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопреки доводам ФИО1 ФИО21 материалы дела содержат допустимые и относимые доказательства соблюдения налоговым органом порядка направления ему в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений и требования об уплате земельного налога, налога на имущество за 2021, 2022 годы и пени, а также получение указанных документов ФИО1 ФИО22

Как указано в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №, л.д.138-143, т.3) судами установлен факт использования ФИО1 ФИО23 личного кабинета с ДД.ММ.ГГГГ, а отсутствие в материалах дела заявления об открытии личного кабинета, регистрационной карты не свидетельствуют о том, что личный кабинет ФИО1 ФИО24 не был открыт и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов. Не доказан факт отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету, поскольку в материалы дела представлены сведения о наличии у налогоплательщика доступа к сервису Личный кабинет налогоплательщика. Как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным федерального информационного ресурса ФИО1 ФИО25 периодически посещал личный кабинет, что вопреки утверждениям ФИО1 ФИО26., свидетельствует о том, что последний пользовался им. Сведений о том, что ФИО1 ФИО27 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат, и административным ответчиком такие сведения не представлены.

Таким образом, административный ответчик является пользователем личного кабинета с ДД.ММ.ГГГГ. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требования подтверждены скриншотами личного кабинета.

Таким образом, ФИО1 ФИО28, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованием об уплате земельного налога, налога на имущество за 2021, 2022 годы и пени.

На основании вышеизложенного, материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанные налоговые уведомления и требование, при этом сведений о том, что последний обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога, налога на имущество за 2021, 2022 годы, пени, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующего требования исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 ФИО29 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени в сумме 9857,91 руб., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Как указано налоговым органом, в едином налоговом счёте ФИО1 ФИО30 отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22068,29 руб., на момент формирования заявления о взыскании задолженности сальдо расчётов по пене составляло 34816,23 руб.

В связи с уменьшением по решению Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени изменилась и составила 9857,91 руб.

На запрос суда административный истец ДД.ММ.ГГГГ предоставил ответ, согласно которому пеня до ДД.ММ.ГГГГ составляет 15227,17 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9668,95 руб., таким образом, 15227,17-1139,72 руб. (пени, обеспеченная мерами взыскания)+9668,95 руб.-13898,49 руб. (пени по земельному налогу за 2019 год, автоматически сконвертированная к уменьшению в результате исполнения решения №)=9857,91 руб.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (редакция от ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, как следует из расчёта пени по земельному налогу:

-налог за 2014 год-19682 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-70,39 руб.;

-налог за 2015 год-32877 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-953,36 руб.;

-налог за 2016 год-34428 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-507,66 руб.;

-налог за 2017 год-51484 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ,пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-3717,26 руб.

По налогу на имущество:

-налог за 2016 год-30 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-4,98 руб.;

-налог за 2015 год-26 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-2,40 руб.;

-налог за 2017 год-7323 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-641,13 руб.;

-налог за 2019 год-1740 руб.,пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-9,37 руб.;

-налог за 2019 год-19 руб.,пеня заявлена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-0,10 руб.;

Таким образом, налоговым органом требование об уплате не было направлено налогоплательщику в течение одного года со дня выявления недоимки, следовательно, пени по земельному налогу за 2014-2017 г.г. в сумме 5 248,67 руб. (70,39+953,36+507,66+3717,26) и пеня по налогу на имущество за 2015, 2016,2017,2019 г.г. в сумме 657,98 руб. (4,98+2,40+641,13+9,37+0,10), всего 5906,65 руб. (5248,67+657,98) не подлежат взысканию.

А кроме того, решением Бийского городского суда Алтайского края №№ установлено, что ИФНС России по <адрес> не представлены доказательства направления и вручения в установленном законом порядке ФИО1 ФИО32 налоговых уведомлений об исчислении земельного налога и налога на имущество за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы и требований об уплате недоимки по налогам за указанные налоговые периоды.

Налоговым органом заявлена пеня по земельному налогу за 2018 год в сумме 4563,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог исчислен в сумме 50734 руб.

Суд принимает во внимание решение Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана с ФИО1 ФИО33 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Томску недоимка по земельному налогу за 2018 год размере 14269,00 руб., пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 238,03 руб., всего 14507,03 руб.

Следовательно, пени будут исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет составлять: 50734х47 дней/300х6,25%=496,77 руб.

Как следует из ответа административного истца, платёж по земельному налогу за 2018 год поступил ДД.ММ.ГГГГ в размере 9488,63 руб. из службы судебных приставов. Таким образом, период взыскания пени суд определяет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (так указано административным истцом), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было приостановление начисления пени.

Таким образом, пени по земельному налогу за 2018 год составит 4352,75 руб.- (591,90-496,77)=4257,62 руб.

Решением Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ признана безнадёжной к взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 50584 руб. и пеня.

Следовательно, пеня по земельному налогу за 2019 год в размере 6835,60 руб. не подлежит взысканию.

Суд считает обоснованной и подлежащей взысканию с административного ответчика пени по земельному налогу за 2020 год в размере 3484,41 руб. и пени по земельному налогу за 2021 год в размере 379,38 руб.

Итого суд признаёт обоснованной пени 4257,62+3484,41+379,38=8121,41 руб.

Налоговым органом заявлена пеня по налогу на имущество за 2018 год в размере 687,03 руб. на недоимку 7238 руб.

Как следует из материалов административного дела №, ДД.ММ.ГГГГ административный истец представил заявление об отказе от иска в части взыскания налога на имущество в сумме 7238 руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в этой части производство прекращено (л.д.158,209, т.1).

Таким образом, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 687,03 руб. не подлежит взысканию

Итого суд признаёт обоснованной пени по налогу на имущество за 2020 год-162,97 руб. и за 2021 год-43,11=206,08 руб.

Таким образом, пеня до ДД.ММ.ГГГГ по расчёту суда составит: 8121,41 (пеня по земельному налогу)+206,08 (пеня по налогу на имущество)=8327,49 руб.

Налоговым органом произведён расчёт пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо 115934,93 руб., что составило 9668,95 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС в размере 115934,73 руб. входит:

-земельный налог за 2018 год-9018,95 руб.;

-земельный налог за 2020 год-50584 руб. (взыскан по исполнительному производству №-ИП, платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-перечислено взыскателю,ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено);

-земельный налог за 2021 год-50584;

-налог на имущество за 2021 год-5747,78 руб.

Суд производит самостоятельно расчёт пени, исключив из отрицательного сальдо земельный налог за 2018 год-9018,95 руб., который был оплачен ДД.ММ.ГГГГ (что также следует из ответа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, при этом суд не принимает то обстоятельство, указанное административным истцом, что платёж, поступивший из службы судебных приставов, был зачтён в другой налог) по исполнительному производству №-ИП, возбужденному Приобским ОСП г. Бийска и Зонального района ДД.ММ.ГГГГ и оконченному ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, отрицательное сальдо составит: 115934,73-9018,95=106 915,78 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-106915,78х204/300х7,5%=5452,70 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-106915,78х22/300х8,5%=666,44 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-106915,78х34/300х12%=1454,05 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-106915,78х29/300х13%=1343,57 руб.

Итого:5452,70+666,44+1454,05+1343,57=8916,76 руб.

Таким образом, с учётом расчёта судом пеня составит:8327,49 руб. (пеня, рассчитанная до ДД.ММ.ГГГГ)-1139,72 руб. (пени, обеспеченная мерами взыскания)+8916,76 руб. (пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-13898,49 руб. (сумма пени по земельному налогу за 2019 год, автоматически сконвертированная к уменьшению в результате исполнения решения Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ)=2206,04 руб., но суд данный расчёт не принимает, поскольку при расчёте пени по земельному налогу судом была исключена пеня по земельному налогу за 2019 год в размере 6835,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как налоговым органом указана пеня по земельному налогу за 2019 год в размере 13898,49 руб.

Суд считает правильным произвести расчёт пени следующим образом:

-8327,49 руб. (пеня, рассчитанная судом до ДД.ММ.ГГГГ)-1139,72 руб. (пени, обеспеченная мерами взыскания)+8916,76 руб. (пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,рассчитанная судом)=16104,53 руб.

Но, поскольку суд не может выйти за пределы заявленных административных требований, то с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 9857,91 руб., которая заявлена административным истцом в уточнённом административном исковом заявлении.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 4771,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в иске был указан период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административный истец в ответе от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда указал, что они заявляют период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В совокупную обязанность в сальдо по ЕНС в размере 166518,73 руб. входит:

-земельный налог за 2018 год-9018,95 руб.; (оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

-земельный налог за 2019 год-50584;(признана недоимка безнадежной)

-земельный налог за 2020 год-50584 руб.;

-земельный налог за 2021 год-50584 руб.;

-налог на имущество за 2021 год-5747,78 руб.

В совокупную обязанность в сальдо по ЕНС в размере 217164,73 руб. входит:

-земельный налог за 2018 год-9018,95 руб.;

-земельный налог за 219 год-50584;

-земельный налог за 2020 год-50584 руб.;

-земельный налог за 2021 год-50584 руб.;

-земельный налог за 2022 год-42546 руб.

-налог на имущество за 2021 год-5747,78 руб.;

-налог на имущество за 2022 год-8100 руб.

Вместе с тем, суд считает необходимым рассчитать пеню, исходя из совокупной обязанности в размере 106915,78 руб. (166518,73-9018,95-50584) и из совокупной обязанности 157561,78 (217164,73-9018,95-50584).

Расчёт пени следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:106915,78х13/300х13%=602,29 руб.

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 106915,78х33/300х15%=1764,11 руб.

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 157561,78х10/300х15%=787,81 руб.

Итого:602,29+1764,11+787,81=3154,21 руб.

На основании вышеизложенного, суд взыскивает с административного ответчика пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3154,21 руб.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 10727,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В совокупную обязанность в сальдо по ЕНС в размере 217164,73 руб. входит:

-земельный налог за 2018 год-9018,95 руб.;

-земельный налог за 219 год-50584;

-земельный налог за 2020 год-50584 руб.;

-земельный налог за 2021 год-50584 руб.;

-земельный налог за 2022 год-42546 руб.

-налог на имущество за 2021 год-5747,78 руб.;

-налог на имущество за 2022 год-8100 руб.

Вместе с тем, суд считает необходимым рассчитать пеню, исходя из совокупной обязанности в размере 157561,78 (217164,73-9018,95-50584).

Расчёт пени следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:157561,78х6/300х15%=472,69 руб.

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 157561,78х87/300х16%=7310,87 руб.

Итого:472,69+7310,87=7783,56 руб.

На основании вышеизложенного, суд взыскивает с административного ответчика пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7310,87 руб.

Определением Бийского городского суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по административному делу в части требований о взыскании с ФИО1 ФИО34 пени по налогу на имущество в сумме 35 руб. 15 коп. в связи с отказом Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску от требований административного иска в указанной части.

Решением Бийского городского суда Алтайского края № отказано инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 ФИО35 пени по земельному налогу в размере 2079 руб. 92 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 руб. 91 коп. в полном объеме.

Решением суда установлено, что ИФНС России по г. Томску не представлены доказательства направления и вручения в установленном законом порядке ФИО1 ФИО36. налоговых уведомлений об исчислении земельного налога и налога на имущество за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы и требований об уплате недоимки по налогам за указанные налоговые периоды. Приведенные обстоятельства и собранные по делу доказательства в их совокупности позволяют прийти к выводу несоблюдении налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности и, как следствие, о необоснованности заявленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Томску административного иска о взыскании пени.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ списано пени в размере 2081,83 руб. (2079,92+1,91), основанием явился акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки №.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ списана пеня в размере 365,87 руб., которая начислена на недоимку по земельному налогу по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Довод административного ответчика о том, что пеня не должна была начисляться, поскольку его имущество находится под арестом, не состоятелен.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 г.Бийска Алтайского края №, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика пени в размере 10727,94 руб. было подано в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (почтой) также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 г.Бийска Алтайского края №, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика налога на имущество, земельного налога за 2022 год, пени в размере 55417,44 руб. было подано в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (почтой) также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 г.Бийска Алтайского края №, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика налога на имущество, земельного налога за 2021 год, пени в размере 91148,01 руб. было подано в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (почтой) также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 ФИО37 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 50584 рублей,налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 5747 рублей 78 копеек, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9857,91 руб.;земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 42546 рублей,налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 8100 рублей,пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3154,21 руб.;пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7310,87 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 ФИО38 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4819 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО39,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) недоимку по:

-земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 50584 рублей,

-налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 5747 рублей 78 копеек,

-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9857 рублей 91 копейка;

-земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 42546 рублей,

-налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 8100 рублей,

-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3154 рубля 21 копейка;

Взыскать с ФИО1 ФИО40 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4819 рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 года