Решение по делу № 2А-810/2023 от 29.03.2023

Решение

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бродовской О.В.,

при секретаре Лукашине М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-810/2023 (УИД 71RS0023-01-2023-000751-08) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно базе налоговых органов ФИО1 состоял на налоговом учете физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 21.08.2013 по 03.09.2019.

05.09.2019 ФИО1 по месту учета в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019.

В ходе проверки данной декларации выявлены нарушения п.2, п.2.1, ст.346.32 гл.26.3. «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ; исчисленная сумма налога по налоговой декларации за 3 квартал 2019 занижена на 9268,00 в результате неверного расчета налоговой базы за налоговый период по виду предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; в отношении ФИО1 на основании проведения камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 03.02.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно базы данных Инспекции ИП ФИО1 заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 3 квартале 2019 представлено 03.09.2019.

По данным камеральной налоговой проверки сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая к уплате в бюджет рассчитана следующим образом: налоговая база равна 61785 руб.; общая сумма исчисленного ЕНВД равна 9268 руб.; сумма СВ, платежей и расходов, на которые может быть уменьшена сумма ЕНВД производящим выплаты работникам равна 0 руб. и 0 руб. за ИП; сумма расходов — обретению ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД - 0 руб.; общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период - 9268 руб.

03.02.2020 ИП ФИО1 представлено письменное ходатайство (вх. № от 02.2020), в котором налогоплательщик просит снизить сумму штрафных санкций за заниженную сумму налога, указывая, что вину признает; тяжелое финансовое положение (на иждивении находится несовершеннолетний ребенок).

Налоговым органом применена ст.112 Налогового кодекса РФ и в соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ сумма штрафа снижена в 4 раза и его размер составил 463,00 руб.

По настоящее время ФИО1 налоговое начисление по штрафу КНВД за 3 квартал 2019 не оплачено.

ФИО1. по месту регистрации направлено требование об уплате налога от 08.05.2020 № со сроком исполнения до 01.07.2020.

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области 19.07.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2193/2022-47 в пользу Управления.

По изложенным основаниям просит суд взыскать с ФИО1, задолженность за налоговый период 3 квартал 2019 по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 463,00 руб., а всего на общую сумму 463 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

05.09.2019 ФИО1 по месту учета в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019.

В ходе проверки данной декларации выявлены нарушения п.2, п.2.1, ст.346.32 гл.26.3. «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ; исчисленная сумма налога по налоговой декларации за 3 квартал 2019 занижена на 9268,00 в результате неверного расчета налоговой базы за налоговый период по виду предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; в отношении ФИО1 на основании проведения камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 309 от 03.02.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом применена ст.112 Налогового кодекса РФ и в соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ сумма штрафа снижена в 4 раза и его размер составил 463 руб.

По настоящее время ФИО1 налоговое начисление по штрафу КНВД за 3 квартал 2019 не оплачено.

ФИО1. по месту регистрации направлено требование об уплате налога от 08.05.2020 № со сроком исполнения до 01.07.2020

Задолженность административного ответчика за налоговый период – 3 квартал 2019 по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф составляет 463 руб.

Расчет суммы налога, представленный административным истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

Законность и справедливость при рассмотрении судами административных дел обеспечиваются соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, а также с получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (статьи 6, 8, 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида без соблюдения порядка, установленного абз.3 п.3 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей уплачивать этот налог.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и возникновение обязанности снятия с учета в Ie-.— = налогоплательщика в установленном п.3 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации порядке.

Для снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогооблажения, в том числе по основаниям, установленным пп.1 и 2 п.2.2 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных пп.1 и 2 п.2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

Датой снятия с учета налогоплательщика считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п.2.3 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно (п.3 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если при вынесении решения суда не произведено разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет указанной суммы представлен административным истцом, судом проверен и признан верным.

Мировым судьей судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области 19.07.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2193/2022-47 в пользу административного истца.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 47 Щекинского судебного района Тульской области 19.09.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа, что подтверждается исследованным в судебном заседании административным делом №2а-2193/2022.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа. По настоящему административному делу судебный приказ был вынесен мировым судьей, который в соответствии с положениями статьи 123.4 КАС РФ, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по настоящее время ФИО1 налоговое начисление по штрафу КНВД за 3 квартал 2019 не оплачено.

При наличии таких обстоятельств имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в бюджет МО Щекинский район государственной пошлины в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность за налоговый период 3 квартал 2019 год по – Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф 463 руб., а всего на общую сумму 463 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО Щекинский район государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий (подпись)

Решение в окончательной форме принято 29.03.2023