Дело № 2а-420/2023

36RS0003-01-2022-005425-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 12 января 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратился с указанным административным иском к ответчику ФИО1и в обоснование заявленных требований указал, что ответчик в 2017-2020 годах являлся собственником:

автомобиля легкового <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля легкового <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля грузового <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В адрес ФИО1инспекцией были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2017 год в общей сумме 19700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год в общей сумме 19 700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 19 700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 19 700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налоговой задолженности по уведомлениям в установленный срок, инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени, в том числе по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 4 187 руб. 54 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 19700 руб. и пени в сумме 68 руб. 95 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

После направления требований и в связи неуплатой ответчиком задолженности по налогу и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в пределах сумм, указанных в неисполненных требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1388/2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату всей суммы задолженности по транспортному налогу и пени, в инспекцию не поступало, административный истец обратился с настоящим иском в суд и с учетом поданного заявления об уточнении административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8 500 руб. и пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1762 руб. 98 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1223 руб. 36 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 433 руб. 69 коп. (л.д.3-5, 33).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 заявленные административные исковые требования с учетом их уточнения поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, дважды извещался судом о времени и месте судебного заседания и в каждом случае судебная корреспонденция возвращена в суд без вручения по истечению срока хранения (л.д.32, 38)

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием

о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

В силу пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статье <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами и составляет для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 20 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 руб.; для грузовых автомобилейс мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25 руб.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1в спорные периодыявлялся собственником автомобилей, поименованных в иске (л.д.20, 45).

Следовательно, в силу статей 356-361 Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2017 год в общей сумме 19700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8, 9);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год в общей сумме 19 700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,11);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 19 700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12, 13);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 19 700 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15).

Как пояснено представителем административного истца в ходе судебного заседания и следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 19700 руб. и пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № мирового судьи судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1557/19 (уплачена арестом ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.41-42, 47).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 и за 2020 годы оплачена ФИО1 самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно (л.д.43, 44).

Вместе с тем в связи с неоплатой ответчиком ФИО1 задолженности по транспортному налогу в установленные налоговым органом сроки инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации заказной почтовой корреспонденцией (л.д.18) направила в его адрес требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени, в том числе по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 4 187 руб. 54 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 19700 руб. и пени в сумме 68 руб. 95 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации(введенным Федеральным законом №374-ФЗ от 23 ноября 2020 года и действующим с 23 декабря 2020 года)требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, действующей с 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Вместе с тем, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, задолженность по транспортному налогу за 2017 год был оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, также на данный момент сумма пени, начисленной на данную недоимку, превысила 3000 руб. (составляла 4187 руб. 54 коп.). Следовательно, исходя из выше приведенных положений абзаца 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об оплате пени по транспортному налогу за 2017 год подлежало направлению ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, принимая во внимание, что общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № от 16.12.2021(об оплате транспортного налога за 2020 год и пени) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что совокупные общие сроки принудительного взыскания налоговым органом не нарушены.

Как следует из материалов административного дела, после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1388/2022о взыскании с ФИО1 спорной задолженности определением от 20.07.2022и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был отменен, в связи с представленными ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.21).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Сумма транспортного налога за 2020 год определена в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о принадлежащих ответчику транспортных средствах, их мощности двигателей в сумме;пеня исчислена на основаниипункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерациив размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налога, за каждый день просрочки за периоды:

по транспортному налогу за 2017 годза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по транспортному налогу за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает, что расчет транспортного налога и пени за 2020 год, а также расчет пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы истцом произведен верно и ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в указанной части в материалах дела отсутствуют, с учетом частичной оплаты задолженности, суд взыскивает с ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8 500 руб. и пени в сумме 47 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1762 руб. 98 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1223 руб. 36 коп.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца в части взыскания с ответчика ФИО1 пени по транспортному налогу за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2020с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 433 руб. 69 коп. в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 62Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Принимая во внимание, что в материалы дела доказательств принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год истцом не представлено, возможность взыскания самой задолженности на текущий момент утрачена, следовательно, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 в судебном порядке пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 433 руб. 69 коп. удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 461 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8 500 руб. и пени в сумме 47 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1762 руб. 98 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1223 руб. 36 коп., а всего на общую сумму 11 533 (одиннадцать тысяч пятьсот тридцать три) руб. 37 коп.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход местного бюджета в сумме 461 (четыреста шестьдесят один) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.01.2023.

Судья: Г.В. Удоденко