Решение по делу № 2А-177/2023 от 05.04.2023

Дело № 2а - 177/2023

34RS0026-01-2023-000152-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ленинск 05 апреля 2023 года

Ленинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Молоканова,

при секретаре Сукочевой Д.Ю.,

рассмотрев единолично в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к Х, действующей в интересах несовершеннолетней Х2, о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Х, действующей в интересах несовершеннолетней Х2, о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указала, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 32 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Х2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 220 рублей, пеня в размере 5,84 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 270 рублей, пеня в размере 7,28 рублей, на общую сумму 503,12 рублей.

09 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 32 Волгоградской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку Х2 не достигла совершеннолетия и в силу ст. 134 КА РФ требования не являются бесспорными.

Инспекция повторно обращается в суд с административным исковым заявлением с ранее заявленными требованиями к Х, действующей в интересах несовершеннолетней Х2, так как задолженность до настоящего времени не погашена.

Как следует из представленных в порядке ст. 85 НК РФ в адрес Инспекции органов регистрации сведений о родителях/законных представителях, законным представителем несовершеннолетней Х2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является Х ИНН №, которая в настоящее время проживает по адресу: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющий кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: - Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, административный ответчик владеет (владел) имуществом, на основании положений статей 357, 400 НК РФ, несовершеннолетняя Х2является плательщиком налога на имущество физических лиц. I

По данным регистрирующих органов, несовершеннолетняя Х2 в 2017-2019 гг. являлась собственником жилого дома, кадастровый №; ОКТМО № расположенного по адресу: <адрес>

Согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик также являлась в 2017-2019 гг. собственником земельного участка с кадастровым номером № ОКТМО №; расположенного по адресу: <адрес>

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года, 02.12.2019 года, 01.12.2020 года, соответственно, был начислен налог на имущество за 2017-2019 гг. в размере 58 руб., 80 руб., 82 руб., соответственно, за объект имущества, указанный в налоговых уведомлениях и земельный налог за 2017-2019 гг. в размере 74 руб., 98 руб., 98 руб., соответственно, за земельный участок указанный в налоговых уведомлениях.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2017-2019 гг. налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ были выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 29.05.2019 года по налогу на имущество в размере 58,00 руб., пени - 2,39 руб., по земельному налогу в размере 74,00 руб. и пени -3,05 руб., за период с 04.12.2018 года по 12.05.2019 года.

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 18.11.2020 года по налогу на имущество в размере 80,00 руб., пени - 3,29 руб., по земельному налогу в размере 98,00 руб. и пени - 4,04 руб., за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года.

- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 19.01.2021 года по налогу на имущество в размере 82,00 руб., пени - 0,16 руб., по земельному налогу в размере 98,00 руб. и пени - 0,19 руб., за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года.

Административный истец просит взыскать с Х, действующей в интересах несовершеннолетней Х2, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 220 рублей, пеня в размере 5,84 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 270 рублей, пеня в размере 7,28 рублей.

Всего на общую сумму 503 рубля 12 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области и административный ответчик Х не явились, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные в письменной форме доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц определена главами 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела и установлено судом, несовершеннолетняя Х2 в 2017-2019 гг. являлась собственником жилого дома, кадастровый №, и земельного участка, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>

На основании положений статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, несовершеннолетняя Х2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2017-2019 гг. налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 Налогового кодекса Российской Федерации были выставлены требования:

Как следует из материалов административного дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только в ноябре 2022 года, то есть с нарушением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В материалы административного дела административным истцом не представлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающие возможность обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Суд отмечает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных самостоятельно налогоплательщиком налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

По мнению суда, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Оценив представленные сторонами доказательства, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к Х, действующей в интересах несовершеннолетней Х2, о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ленинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, то есть с 14 апреля 2023 года.

Судья: Молоканов Д.А.

Копия верна. Судья