УИД 72RS0018-01-2023-000044-41
Дело № 2а-81/2023
РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
с. Б-Сорокино 20 апреля 2023 г.
Сорокинский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Хайрутдинова Г.М.,
при секретаре судебного заседания Риффель Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области (далее также налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском (с учетом последующего уточнения исковых требований) к ФИО2, (далее также налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании недоимки в размере 31 489 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2019 – 225,00 рублей,
- пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 1,01 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС) за 2020 – 912,73 рублей,
- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 за период с 30.01.2020 по 01.04.2020 – 15,50 рублей,
- транспортный налог за 2020 – 23 650,00 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 106,42 рублей,
- земельный налог за 2020 – 810,00 рублей,
- пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 3,64 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2020 – 5 490,00 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 04.12.2018 по 15.05.2019 – 24,70 рублей,
- штраф по УСН за 2018 – 250,00 рублей.
Заявленные требования мотивированы следующим.
С 17.01.2002 по 14.01.2020 ФИО2 состоял на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения (далее также УСН). В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (доход - расход).
Согласно сведениям, полученным из ГИБДД, на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства:
- с 27.12.1996 по настоящее время (легковые) ФОРД-СИЕРРА, №
- с 13.12.2007 по настоящее время (легковые) АУДИ-100, госномер №
- с 23.12.2004 по настоящее время (грузовые) КАМАЗ-55102, госномер №
- с 01.01.2005 по настоящее время (грузовые) ГАЗ-330210, госномер №
Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ответчика зарегистрированы права на следующее имущество:
- с 10.04.2007 по настоящее время на земельный участок с кадастровым номером № (земли населенных пунктов), расположенный по адресу: <адрес>, с <адрес> <адрес> <адрес>,
- с 02.10.2013 по настоящее время на земельный участок с кадастровым номером № (земли населенных пунктов), расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес>,
- с 03.08.2012 по настоящее время на земельный участок с кадастровым номером № (земли населенных пунктов), расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес>,
- с 10.07.2012 по настоящее время на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>
Административный ответчик своевременно и в полном объеме предусмотренные налоговым законодательствам платежи в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц не производил, в связи с чем образовалась вышеуказанная недоимка.
С целью взыскания с ФИО1 образовавшейся недоимки налоговый орган ранее обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был вынесен 23.08.2022 г., однако 05.09.2022 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.
О месте и времени рассмотрения дела представитель административного истца и административный ответчик были извещены надлежащим образом (л.д. 67-69).
В исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. 8, 10).
Административный ответчик ФИО2 представил в суд письменные возражения на исковое заявление, а которых выражает несогласие с предъявленными к нему требованиями, ссылаясь на возникшие у него в 2018 г. проблемы со здоровьем (в связи с чем он не мог работать 3 месяца), на прекращение в декабре 2019 г. деятельности индивидуального предпринимателя, на незначительный размер получаемой им пенсии, из которой на протяжении уже пяти лет производятся удержания в счет погашения задолженности по налогам (л.д. 65). В адресованном суду заявлении ФИО2 также просил о рассмотрении дела без своего участия (л.д. 70).
При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав представленные в дело письменные доказательства и документы, суд пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу ст. ст. 69 - 70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
В силу части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Решением думы Сорокинского муниципального района Тюменской области от 24.11.2014 г. № 47 «О земельном налоге» определены налоговые ставки земельного налога, порядок уплаты налога, установлены налоговые льготы, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (л.д. 47-50).
В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 г. N 93 "О транспортном налоге" на территории Тюменской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Судом установлено:
Административный ответчик является собственником следующих транспортных средств (автомобилей):
- с 27.12.1996 по настоящее время (легковые) ФОРД-СИЕРРА, госномер №
- с 13.12.2007 по настоящее время (легковые) АУДИ-100, госномер №
- с 23.12.2004 по настоящее время (грузовые) КАМАЗ-55102, госномер №
- с 01.01.2005 по настоящее время (грузовые) ГАЗ-330210, госномер №л.д. 39-40).
Административный ответчик также является собственником следующего недвижимого имущества:
- с 10.04.2007 по настоящее время земельного участка с кадастровым номером № площадью 1379 м2, расположенного по адресу: <адрес>,
- с 02.10.2013 по настоящее время земельного участка с кадастровым номером №, площадью 4139 м2, расположенного по адресу: <адрес>,
- с 31.01.2023 по настоящее время земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1793 м2, расположенного по адресу: <адрес>,
- с 21.07.2015 по настоящее время индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, площадью 45,2 м2, расположенного по адресу: <адрес>,
- с 10.07.2012 по настоящее время здания гаражно-столярного цеха с кадастровым номером №:№, площадью 514,4 м2, расположенного по адресу: <адрес>, с <адрес>, <адрес>.
- с 10.07.2012 по настоящее время здания пимокатного цеха с кадастровым номером №, площадью 392,7 м2, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д. 41-43).
Из общедоступных сведений в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, размещенных на сайте ФНС России в сети Интернет, следует, что в период с 17.01.2002 по 14.01.2020 ФИО2 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно представленных налоговым органом в материалы дела расчетов общий размер недоимки административного ответчика по уплате налогов, сборов и пени составил 31 489 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2019 – 225,00 рублей,
- пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 1,01 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 – 912,73 рублей,
- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 за период с 30.01.2020 по 01.04.2020 – 15,50 рублей,
- транспортный налог за 2020 – 23 650,00 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 106,42 рублей,
- земельный налог за 2020 – 810,00 рублей,
- пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 3,64 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2020 – 5 490,00 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 04.12.2018 по 15.05.2019 – 24,70 рублей,
- штраф по УСН за 2018 – 250,00 рублей (л.д. 19-20, 25, 30-31, 33-38).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (сборов) в срок, установленный законодательством РФ, в адрес ФИО2 налоговым органом были направлены требования об уплате налога (сбора), пени: № 9450 от 02.04.2020 г., № 9727 от 12.05.2020 г., № 31133 от 20.12.2021 г. (л.д. 17-18, 22, 27-29).
Суд, проверив правильность произведенных расчетов и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм задолженности по уплате налогов, сборов и пени, соглашается с представленным административным истцом расчетом недоимки административного ответчика. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства и является арифметически верным. Своего расчета административным ответчиком в дело не представлено.
Требования об уплате вышеперечисленных налогов, сборов и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.
Доводы ФИО2 о том, что он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2019 г. не подтверждаются сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, согласно которому указанная деятельность была прекращена им 14.01.2020 г. При этом следует отметить, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 г. был начислен ему как физическому лицу. Доводы административного ответчика о неудовлетворительном состоянии здоровья не являются основаниями для освобождения от уплаты налогов и сборов. Согласно ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы, относятся инвалиды I и II групп инвалидности. Сведений о наличии у ответчика указанных групп инвалидности в периоды, за которые исчислена налоговая задолженность, в материалах дела не имеется. Довод о небольшом размере получаемой административным ответчиком пенсии также не является основанием для освобождения в данном случае от уплаты предусмотренных НК РФ налогов и сборов.
Согласно положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 1 Сорокинского судебного района Тюменской области в результате рассмотрения заявления налоговой инспекции (направленного согласно почтовому штемпелю на конверте 10.08.2022 г.) 23.08.2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогам, сборам и пени. Однако, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа, определением названного мирового судьи указанный судебный приказ был отменен 05.09.2022 г. (л.д. 45-46).
Согласно почтовому штемпелю на конверте, административное исковое заявление направлено в районный суд 03.03.2023 г. (л.д. 58).
Обращение налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа последовало в пределах шестимесячного срока установленного ст. 48 НК РФ; также соблюден был и шестимесячный срок установленный указанной статьей при обращении административного истца в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании образовавшейся задолженности по уплате налогов, сборов и пени.
С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств и приведенных выше правовых норм суд пришел к выводу об удовлетворении предъявленного налоговым органом административного иска и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, сборам и пени в сумме 31 489 рублей.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ сумма подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 1 145 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области недоимку в размере 31 489 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2019 – 225,00 рублей,
- пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 1,01 рублей,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 – 912,73 рублей,
- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 за период с 30.01.2020 по 01.04.2020 – 15,50 рублей,
- транспортный налог за 2020 – 23 650,00 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 106,42 рублей,
- земельный налог за 2020 – 810,00 рублей,
- пени по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 3,64 рублей,
- налог на имущество физических лиц за 2020 – 5 490,00 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 04.12.2018 по 15.05.2019 – 24,70 рублей,
- штраф по УСН за 2018 – 250,00 рублей
Взыскать с ФИО2 ФИО4 государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в бюджет Сорокинского муниципального района Тюменской области в размере 1145 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Сорокинский районный суд Тюменской области.
Решение изготовлено машинописным способом, председательствующим по делу в совещательной комнате.
Судья Хайрутдинов Г.М.
Мотивированное решение составлено 02 мая 2023 г.
Верно
Судья