Решение по делу № 2А-4132/2023 от 21.07.2023 - о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2012-2017 годы в размере 145 940,87 руб. в связи с утратой возможности взыскания недоимки.

Дело № 2а-4132/2023

УИД 05RS0038-01-2023-003975-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 21 июля 2023 г.

Советский районный суд г.Махачкалы РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 М к Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2012-2017 годы в размере 145 940,87 руб. в связи с утратой возможности взыскания недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд административным иском к ИФНС по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2012-2017 годы в размере 145 940,87 руб. в связи с утратой возможности взыскания недоимки.

В обоснование административного иска указывается на то, что налоговым органом возможность принудительного взыскания указанной выше суммы по транспортному налогу утрачена.

На возражения налогового органа указывает, что в качестве оснований для отказа в удовлетворении административного иска инспекция ссылается на следующее.

1. На наличие судебного приказа от 18 декабря 2017 года по делу №2а-918/17.

Данный довод не состоятелен в силу следующего.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ) судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений. Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Судебный приказ в отношении ФИО3 выдан 18 декабря 2017 года, на момент рассмотрения дела в суде не отменен, и утратил силу. Сведений о том, что судебный приказ со дня его вступления в законную силу и до истечения срока его предъявления направлялся к исполнению, в материалы дела инспекцией не представлены.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1.1 статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, представителем инспекции суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

С учетом приведенного нормативного регулирования налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания.

2. На наличие решения Советского районного суда г. Махачкалы от 12 апреля 2022 года по делу № 2а-2169/2022. Данный довод не состоятелен в силу того, что во исполнение названного решения суда с банковского счета ФИО3 сумма задолженности взыскана (справка по арестам и взысканиям прилагается). Таким образом данное решение суда исполнено.

3. На наличие решения Советского районного суда г. Махачкалы от 13 сентября 2022 года по делу № 2а-4509/2022. Данный довод не состоятелен в силу следующего.

Решением Советского районного суда г. Махачкалы от 13 сентября 2022 года по делу № 2а-4509/2022 частично удовлетворены исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы к ФИО4 Суд решил взыскать с ФИО3 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 28 560 рублей и пени в размере 117,33 рублей.

Апелляционным Определением Верховного Суда Республики Дагестан от 10 января 2023 года по делу № ЗЗа-261/2023 решение Советского районного суда г. Махачкалы от 13 сентября 2022 года по делу № 2а-45 09/2022 в части удовлетворения административных исковых требования инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу в ФИО3, в размере 28 560 рублей и пеня в размере 117 рублей 33 копейки отменено, с принятием нового решения по делу об отказе в удовлетворении заявленных требований в названной части.

4. В части задолженности за 2020 налоговый период. Судебный приказ по судебному делу № 2а-13 60/2022 отменен в установленном порядке. В последующем административный иск инспекции о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 налоговый период оставлен без удовлетворения.

5. Транспортный налог за 2019 по 2021 налоговый периоды в установленном порядке оплачены административным истцом, что подтверждается чеками по операции от 27.11.2020, 25.11.2021 и 17.01.2023 г.

На основании изложенного просит удовлетворить административный иск в полном объеме.

От административного ответчика ИФНС по Советскому району г.Махачкалы поступили письменные возражения на иск, в которых указывается, что согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение сложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основания для удовлетворения иска ФИО3 отсутствуют, поскольку задолженность в сумме 145 940.87 руб. надлежащим образом в установленном законом порядке администрировала налоговым органом - ИФНС по Советскому району г.Махачкалы, заявления на вынесение судебных приказов своевременно направлены в мировой суд, административные исковые заявления в установленные сроки направлены в Советский районный суд г. Махачкалы.

Надлежаще извещённые о дате, времени и месте судебного заседания, стороны на рассмотрение административного дела не явились, своих представителей не направили, об отложении не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом ФИО3 на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2012-2017 годы в размере 145 940,87 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, административный истец ФИО3 находится на налоговом учёте в ИФНС по Советскому району г.Махачкалы, что никем не оспаривалось.

Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ налог на имущество, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 указанной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении транспортного налога с физических лиц обязанность по исчислению его размера лежит на налоговом органе.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Согласно представленным истцом данным за ним числится задолженность по транспортному налогу за 2012-2017 годы в размере 145940,87 руб., которую он просит признать безнадежной к взысканию.

Согласно данным АИС Налог 3 за ФИО3 числится задолженность по транспортному налогу в размере 145 940,87 руб., из них: за 2015 год - 47 412,87 руб.; за 2017 год – 5708 руб.; за 2018 год – 7140 руб.; за 2019 год – 28 560 руб.; за 2020 год – 28 560 руб.; за 2021 год – 28 560 руб.

Налоговому органу было предложено представить в суд доказательства инициирования и проведения в отношении административного истца ФИО3 процедуры принудительного взыскания задолженности по указанным выше налогам.

ИФНС по Советскому району г. Махачкалы в суд направлены копии налоговых уведомлений и требований.

Для полного и всестороннего рассмотрения дела из судебных участков истребованы дела о выдаче судебных приказов о взыскании с административного истца ФИО3 недоимок по налогам. Судом установлено следующее.

Налоговым уведомлением № 106803751 от 27.09.2016 ФИО5 предложено уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 75 273 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес ФИО5 направлено требование по состоянию на 20.12.2016 № 18458 об уплате транспортного налога на указанную выше сумму и начисленной пени по нему 451,64 руб., при этом установлен срок исполнения требования - до 02.03.2017.

18.12.2017 мировым судьей судебного участка № 98 Советского района г. Махачкалы вынесен судебный приказ № 2-918/2017 о взыскании с ФИО3 указанной выше суммы.

Указанный судебный приказ не отменен.

Решением Советского райсуда г. Махачкалы от 12.04.2022 с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 7140 руб. и пени 18,8/6 руб. (дело № 2а-2169/2022). Решение суда исполняется в принудительном порядке (постановлением от 07.03.2023 возбуждено исполнительное производство №3191/23/05022-ИП).

Налоговым уведомлением от 01.09.2020 № 20341857 ФИО3 предложено в срок, установленный законодательством, уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 28 560 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес ФИО3 направлено требование по состоянию на 31.12.2020 № 58460 об уплате транспортного налога на указанную выше сумму и начисленной пени в сумме 117,33 рублей, при этом установлен срок исполнения требования - до 16.02.2021.

Мировым судьей с/у № 98 Советского района г. Махачкалы был выдан судебный приказ № 2а-622/2021 от 10.08.2021, в последующим отмененный определением от 24.12.2021.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан отказано в удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании транспортного налога в размере 28 677 руб. и пени в размере 117,33 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 98 с ФИО3 от 12.08.2022 № 2а-1360/2022 взыскана недоимка за 2020 год по транспортному налогу в сумме 28 560 руб. и пени 7362,61 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 98 Советского района г.Махачкалы № 98 указанный выше приказ отменен.

Решением Советского райсуда г. Махачкалы от 17.07.2023 отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 28 560 руб. и пени 7362,61 руб.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом ставился вопрос принудительного взыскания с ФИО3 недоимок по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019 и 2020 годы.

Возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год налоговым органом не утрачена, указанная задолженность является спорной и признанию безнадежной ко взысканию не подлежит.

В то же время, в отношении недоимки за 2017 год, о признании безнадежной ко взысканию которой заявлено административным истцом, доказательства проведения процедуры принудительного взыскания налоговым органом суду не представлено.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в отношении спорной задолженности налоговым органом представлены достоверные допустимые доказательства проведения процедуры принудительного взыскания задолженности на сумму 111 672,87 руб., а в отношении задолженности в сумме 5708 руб. такие доказательства не представлены.

Поскольку задолженности по транспортному налогу за 2012-2014 годы у ФИО3 не имеется, в связи с чем отсутствуют основания для признания задолженности по транспортному налогу за 2012-2014 годы безденежной к взысканию за заявленный административным истцом период 2012-2014 годы.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку налоговым органом не представлены какие-либо сведения об инициировании в полной мере процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности (направления налогоплательщику налогового требования, обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в суд с соответствующим административным иском) в отношении задолженности по транспортному налогу в размере 5708 руб., суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной налоговой задолженности, данная задолженность подлежит признанию безнадёжной, рассматриваемый административный иск – частичному удовлетворению.

Довод представителя административного истца о том, что судебный приказ № 2а-918/2017 не был предъявлен к исполнению и прошло более трех лет со дня его вынесения, в связи с чем считает его утратившим силу не может быть принят во внимание поскольку он основан на неправильном понимании норм права.

Из смысла указанных выше норм права следует, что безнадежными к взысканию могут быть признаны лишь недоимка, а также задолженность по пеням и штрафам, в отношении которых налоговым органом утрачена возможность их принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что приказ мирового судьи судебного участка № 98 Советского района г. Махачкалы от 18.12.2017 о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу не отменен.

При указанных обстоятельствах налоговым законодательством не предусмотрена возможность решения вопроса о признании недоимки по налогам и пени безнадежными к взысканию, в связи с пропуском срока предъявления судебного акта (исполнительного документа) на исполнение.

В силу ч.1 ст. 23 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

В данном случае вопрос о невозможности предъявления судебного приказа на исполнение подлежит разрешению в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве.

Также налоговым законодательством не предусмотрена возможность решения вопроса о признании недоимки по налогам безнадежными к взысканию после подачи в суд административного иска об их взыскании, более того принятия по ним судебного решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 – удовлетворить частично.

Признать безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания налога имеющуюся в ИФНС по <адрес> задолженность ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 5708 руб.

Признание судом налоговой задолженности безнадёжной ко взысканию является основанием для списания указанной задолженности.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.